财政部


独立审计实务公告第1号——验资
财政部
财会(2001)1002号


第一章 总则
第一条 为了规范注册会计师执行验资业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。
第二条 本公告所称验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告。
验资分为设立验资和变更验资。设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行的审验。变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行的审验。
第三条 本公告所称被审验单位，是指在中华人民共和国境内拟设立或已设立的，依法应当进行验资的企业。
第四条 按照国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整，是出资者及被审验单位的责任。
第五条 按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，出具验资报告，是注册会计师的责任。
注册会计师的责任不能替代、减轻或免除出资者及被审验单位的责任。
第六条 注册会计师执行验资业务，应当恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎。

第二章 审验范围与程序
第七条 注册会计师应当在了解被审验单位基本情况，考虑自身能力和能否保持独立性，初步评估验资风险后，确定是否接受委托。如接受委托，会计师事务所应当与委托人签订验资业务约定书。
第八条 注册会计师执行验资业务，应当编制验资计划，对验资工作作出合理安排。
第九条 注册会计师应当向被审验单位获取注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表。
对于依法应当建立会计账簿但尚未建立的被审验单位，注册会计师应当提请其建立必要的会计账簿。
第十条 设立验资的审验范围一般应限于与被审验单位注册资本实收情况有关的事项，包括出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限和出资币种等。
第十一条 变更验资的审验范围一般应限于与被审验单位注册资本和实收资本（股本）增、减变动情况有关的事项。
增加注册资本时，审验范围包括与增资相关的出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限、出资币种及相关会计处理等。
减少注册资本时，审验范围包括与减资相关的减资者、减资金额、减资方式、减资期限、减资币种、债务清偿或担保情况、相关会计处理以及减资后的出资者、出资金额和出资比例等。
第十二条 对于出资者投入的资本及其相关的资产、负债，注册会计师应当分别采用下列方法验证：
（一）以货币出资的，应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行函证回函等的基础上审验出资者的实际出资金额。对于股份有限公司向社会公开募集的股本，还应当检查承销协议、募股清单和股票发行费用清单等。
（二）以房屋、建筑物、机器设备和材料等实物出资的，应当观察、监盘实物，验证其产权归属，并按照国家有关规定在资产评估或价值鉴定或各出资者商定的基础上审验其价值。
（三）以知识产权、非专利技术和土地使用权等无形资产出资的，应当验证其产权归属，并按照国家有关规定在资产评估或各出资者商定的基础上审验其价值。
（四）以净资产折合实收资本（股本）的，或以资本公积、盈余公积、未分配利润、出资者的债权等转增实收资本（股本）及因合并增加实收资本（股本）的，或因合并、分立、注销股份等减少实收资本（股本）的，应当按照国家有关规定，在审计的基础上验证其价值。
第十三条 对于出资者以实物、知识产权、非专利技术和土地使用权等出资的，其价值应当经各出资者认可，并应当依法办理财产权转移手续。对于国家规定应当在一定期限内办理财产权转移手续，但在验资时尚未办妥的，注册会计师应当获取被审验单位与其出资者签署的在规定期限内办妥财产权转移手续的承诺函，并在验资报告的说明段中予以反映。
第十四条 对于分期出资或变更注册资本，注册会计师在审验时应当关注被审验单位以前的注册资本实收情况。
第十五条 注册会计师在审验过程中利用专家协助工作时，应当考虑其专业胜任能力和独立性，并对利用专家工作结果所形成的审验结论负责。
第十六条 注册会计师应当对验资过程进行记录，形成验资工作底稿。

第三章 验资报告
第十七条 注册会计师应当在实施必要的审验程序，获取充分、适当的审验证据后，以经过核实的审验证据为依据，形成审验意见，出具验资报告。
第十八条 验资报告应当合理地保证已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况符合国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求，但不应被视为是对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。
第十九条 验资报告应当包括以下要素：（一）标题。标题统一为“验资报告”。（二）收件人。收件人为验资业务的委托人。验资报告应当载明收件人全称。（三）范围段。范围段应当说明审验范围、出资者及被审验单位的责任、注册会计师的责任、审验依据和已实施了的主要审验程序等。（四）意见段。意见段应当说明注册会计师的审验意见。（五）说明段。说明段应当说明验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。（六）签章和会计师事务所地址。验资报告应当由注册会计师签名并盖章，加盖会计师事务所公章，标明会计师事务所地址。（七）报告日期。验资报告日期是指注册会计师完成外勤审验工作的日期。
第二十条 注册会计师在发表审验意见时，应当说明已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况。
如果出资者分期缴纳注册资本，注册会计师仅对本期注册资本的实收情况发表审验意见。对以前各期注册资本实收情况，注册会计师应当在验资报告说明段中说明进行审验的会计师事务所名称及其验证情况，并说明包括本期在内的累计注册资本实收金额。
第二十一条 注册会计师与被审验单位在注册资本的实收或变更情况的确认方面存在异议，且无法协商一致时，应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由。
第二十二条 注册会计师在审验过程中，遇有下列情形之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：（一）被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的；（二）被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的；（三）被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。
第二十三条 注册会计师出具验资报告时，应当同时附送已审验并经被审验单位签章的注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表以及其他必要的文件。
注册会计师出具的验资报告应当径送委托人，无需其他单位审定。
第二十四条 验资报告具有法定证明效力，供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用。委托人、被审验单位及其他第三者因使用验资报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。

第四章 附则
第二十五条 注册会计师执行本公告规定以外的其他验资业务，除有特定要求者外，应当参照本公告办理。
第二十六条 本公告自2001年7月1日起施行。


2001年1月21日
湖南省人大常委会


湖南省第十一届人民代表大会常务委员会公告

第53号


《湖南省法律援助条例》于2011年5月27日经湖南省第十一届人民代表大会常务委员会第二十二次会议通过，现予公布，自2011年10月1日起施行。


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 湖南省人民代表大会常务委员会
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 2011年5月27日




　　　　　　　　　　　　　　　　 湖南省法律援助条例


　 第一章 总 则
　 第一条 为保障经济困难和其他符合法定条件的公民获得必要的法律服务，促进和规范法律援助工作，根据国务院《法律援助条例》和其他法律、行政法规的有关规定，结合本省实际，制定本条例。
　 第二条 本条例所称法律援助，是指县级以上人民政府司法行政部门组织法律援助机构和法律援助服务组织，为经济困难或者其他符合法定条件的公民无偿提供法律咨询、刑事辩护、代理等法律服务的活动。
本条例所称法律援助人员，是指法律援助机构安排或者指派办理法律援助事项的本机构工作人员、律师或者基层法律服务工作者以及其他法律专业人员和法律援助志愿者。
　 第三条 县级以上人民政府司法行政部门负责组织和监督管理本行政区域内的法律援助工作。
　　 法律援助机构负责受理、审查法律援助申请，指派或者安排法律援助人员，并对法律援助活动进行指导、协调、管理。
　 县级人民政府司法行政部门根据需要可以在乡镇（街道）确定法律援助工作站（点）。
　 第四条 法律援助是政府的责任。县级以上人民政府应当将法律援助工作纳入国民经济和社会发展规划，将法律援助经费列入同级财政预算，保障法律援助事业与经济、社会协调发展。法律援助经费应当专款专用，接受财政、审计部门的监督。
　 第五条 人民法院、人民检察院、公安机关及政府其他有关部门应当按照法律、法规和国家有关规定做好与法律援助有关的工作。
　 第六条 法律援助人员应当按照法律、法规和国家有关规定履行法律援助义务，法律援助的方式应当与其从业资格相适应。法律援助人员依法开展法律援助服务受法律保护。律师事务所和律师应当按照《中华人民共和国律师法》、国务院《法律援助条例》和本条例的规定，依法提供法律援助服务。法律服务所和经司法行政部门批准的其他社会法律援助服务组织应当依法开展法律援助活动，支持和督促所属法律援助人员履行法律援助义务并为其提供必要的条件。律师协会等法律服务行业组织应当加强对所属成员开展法律援助工作的监督。
　　 第七条 鼓励工会、共产主义青年团、妇女联合会、残疾人联合会等社会团体和事业单位，利用自身资源提供法律援助，并接受司法行政部门的指导、监督。
鼓励高等院校师生、科研院所人员和其他社会成员中具备法律专业知识的人员参与法律援助志愿者活动。
　 第二章 范围和方式
　 第八条 公民对下列事项，因经济困难没有委托代理人的，可以向法律援助机构申请法律援助：

　 （一）依法请求国家赔偿的；

　 （二）请求给予社会保险待遇或者最低生活保障待遇的；
　 （三）请求发给抚恤金、救济金；
　 （四）请求给付赡养费、抚养费、扶养费的；
　 （五）请求支付劳动报酬的；
　 （六）主张因见义勇为行为产生的民事权益的；
　 （七）因工伤事故、道路交通事故、医疗事故、食品药品安全事故导致合法权益受到侵害的；
　 （八）因家庭暴力、虐待、遗弃导致合法权益受到侵害的；
　 （九）因使用伪劣化肥、农药、种子、农机具和其他伪劣产品导致合法权益受到侵害的；
　 （十）因环境污染、公共卫生、安全生产事故导致合法权益受到侵害的；
（十一）省人民政府确定的其他法律援助事项。
本条例所称公民经济困难的标准，由省人民政府根据经济发展状况和法律援助事业的需要规定。
　 第九条 刑事诉讼中有下列情形之一的，公民可以向法律援助机构申请法律援助：
　 （一）犯罪嫌疑人在被侦查机关第一次讯问后或者采取强制措施之日起，因经济困难没有聘请律师的；
　 （二）公诉案件中的被害人及其法定代理人或者近亲属，自案件移送审查起诉之日起，因经济困难没有委托诉讼代理人的；
　（三）自诉案件的自诉人及其法定代理人、被告人，自人民法院受理案件之日起，因经济困难没有委托诉讼代理人或者辩护人的。
第十条 人民法院依法指定辩护的案件，法律援助机构应当依法指派律师提供法律援助。
　 第十一条 法律援助的方式：
　 （一）法律咨询、代拟法律文书；
　 （二）刑事辩护和刑事代理；
　 （三）民事诉讼代理、行政诉讼代理；
　 （四）行政复议代理、仲裁代理及其他非诉讼法律事务代理；
　 （五）法律、法规规定的其他方式。
　 第三章 程 序
　 第十二条 公民申请法律援助，可以向有关义务人所在地或者办案机关所在地的法律援助机构提出。
　 申请人向两个以上法律援助机构提出申请的，由最先收到申请的法律援助机构受理。法律援助机构之间因受理法律援助案件发生争议的，由其共同的上一级司法行政部门指定受理。
　 公安机关、人民检察院、人民法院，在立案侦查、审查起诉、审判和执行过程中应当告知当事人，如果经济困难可以向法律援助机构申请法律援助。
　 第十三条 申请法律援助应当提交下列材料：
（一）身份证或者其他有效的身份证明，代理申请人还应当提交有代理权的证明；
（二）经济困难的证明；
（三）与所申请法律援助事项相关的证据材料和其他材料。
法律援助机构认为申请人提供的材料有疑问的，可以要求申请人说明。
　 第十四条 公民向户籍所在地或者长期居住地乡镇人民政府、街道办事处申请出具经济困难证明的，乡镇人民政府、街道办事处应当在三个工作日内对申请人的家庭人口、就业情况等进行审查，对符合条件的，出具证明；对不符合条件的，不出具证明，并说明理由。
　 第十五条 法律援助机构应当在收到法律援助申请之日起五个工作日内进行审查，并作出是否援助的决定；决定援助的，应当在三个工作日内指派或者安排法律援助人员。法律援助人员接受指派后，其所在机构应当与受援人签订法律援助协议。
　 法律援助机构对不符合法律援助条件、申请事项和请求或者相对人不明确、申请事项不属于人民法院或者其他机构受理范围、超过时效规定等情形，应当作出不予援助的决定，并向申请人说明理由。
　 申请人对法律援助机构作出不予援助的决定有异议的，可以向同级司法行政部门申请重新审查，司法行政部门应当在收到申请之日起五个工作日内作出决定，并书面通知申请人。
　 第十六条 有下列情形之一的，法律援助机构可以先行提供法律援助，再进行审查：
（一）诉讼、仲裁、行政复议时效即将届满的；
（二）必须立即采取财产保全措施的；
（三）其他紧急或者特殊情况。
法律援助机构经审查发现先行提供法律援助不符合条件的，应当终止法律援助。
第十七条 法律援助人员遇有下列情形之一的，应当向法律援助机构报告；法律援助机构经审查核实的，应当终止法律援助并书面通知受援人和案件处理机关：
（一）受援人以欺骗、隐瞒事实或者其他不正当手段获得法律援助的；
（二）受援人的经济状况发生变化，不再符合法律援助条件的；
（三）案件终止审理或者被撤销的；
（四）受援人另行委托律师或者其他代理人的；
（五）受援人要求终止法律援助的；
（六）受援人违反法律援助协议，使协议难以继续履行的。
受援人对法律援助机构作出终止法律援助的决定有异议的，按照本条例第十五条第三款规定办理。
　 第十八条 负责受理、审查、批准法律援助申请的工作人员是法律援助事项的申请人、申请人的近亲属或者与所申请法律援助事项有直接利害关系的，应当回避。
第十九条 人民法院指定辩护的刑事法律援助案件，由人民法院所在地的同级法律援助机构受理。
　 人民法院应当在开庭十日前，将指定辩护函和起诉书副本或者判决书副本送交所在地的法律援助机构；法律援助机构应当在收到指定辩护函及相关材料之日起三个工作日内确定承办律师，并在开庭三日前函复人民法院。
　 第二十条 法律援助事项办结后，法律援助人员应当按有关规定向法律援助机构提交结案报告和有关法律文书，经法律援助机构审核后存档。
　 第二十一条 法律援助机构收到结案材料后，应当及时向接受指派或者安排的法律援助人员支付办案补贴。
法律援助办案补贴的标准由省人民政府司法行政部门会同同级财政部门制定。
　 第四章 法律援助人员、受援人的权利和义务
　 第二十二条 法律援助人员在开展法律援助工作中享有下列权利：
　 （一）要求受援人依法履行相关义务；
　 （二）要求有关国家机关和单位依法给予协助；
　 （三）依法获得法律援助办案补贴；
　 （四）法律、法规规定的其他权利。
　 法律援助人员办理法律援助案件，需要查阅、摘抄、复制除涉及国家秘密等依法不得公开的资料以外的相关资料的，人民法院、人民检察院和政府有关部门应当允许并免收或者减收相关费用。
　 第二十三条 法律援助人员应当履行下列义务：
　 （一）依法维护受援人的合法权益；
　 （二）保守国家秘密和有关的商业秘密，不得泄露受援人的隐私；
　 （三）遵守职业道德和执业纪律；
　 （四）法律、法规规定的其他义务。
　 法律援助人员不得向受援人及其亲属收取钱物或者牟取其他利益；未经法律援助机构批准不得终止援助或者委托他人办理指派的法律援助事项。
　 第二十四条 受援人享有下列权利：
　（一）免交法律服务费用；
　 （二）可以向案件办理机关申请缓交、减交或者免交案件诉讼费、仲裁费等费用；
（三）了解为其提供法律援助的进展情况；
　 （四）有事实证明法律援助人员未依法维护其合法权益的，可以要求法律援助机构更换法律援助人员；
　 （五）法律、法规规定的其他权利。
　 受援人就法律援助事项申请公证、司法鉴定的，公证机构、司法鉴定机构应当缓收、减收或者免收公证、鉴定费用。
　 第二十五条 受援人应当履行下列义务：
　 （一）如实陈述案件事实及相关情况；
　 （二）提供有关证明和证据材料；
　 （三）协助法律援助人员调查案件事实；
　 （四）法律、法规规定的其他义务。
　 第五章 法律责任
　 第二十六条 律师无正当理由拒绝接受律师事务所或者法律援助机构指派的法律援助案件，或者接受指派后，懈怠履行、擅自停止履行法律援助职责的，由设区的市或者自治州人民政府司法行政部门给予警告，可以处五千元以下罚款；情节严重的，责令停止执业一个月以上三个月以下。
　 基层法律服务工作者有前款违法行为的，由县级以上人民政府司法行政部门给予警告，责令改正；情节严重的，责令停止执业一个月以上三个月以下。
　 第二十七条 律师向受援人收取财物或者牟取其他不正当利益的，由设区的市或者自治州人民政府司法行政部门给予警告；有违法所得的，没收违法所得，可以并处所收财物价值一倍以上三倍以下罚款；情节严重的，责令停止执业一个月以上三个月以下。
　 基层法律服务工作者有前款违法行为的，由县级以上人民政府司法行政部门给予警告，责令退还违法所得；情节严重的，责令停止执业一个月以上三个月以下。
　 第二十八条 律师事务所有下列情形之一的，由设区的市或者自治州人民政府司法行政部门视情节给予警告、责令停业整顿一个月以上六个月以下，可以处十万元以下罚款；情节特别严重的，由省人民政府司法行政部门依法吊销律师事务所执业证书：
（一）无正当理由拒绝接受法律援助机构指派的法律援助案件的；
（二）接受指派后，不按规定及时安排本所律师承办法律援助案件或者拒绝为法律援助案件的办理提供条件和便利的；
（三）纵容或者放任本所律师懈怠履行、擅自停止履行法律援助职责的。
基层法律服务所有前款所列情形之一的，由县级以上人民政府司法行政部门给予警告，责令改正；情节严重的，责令停业整顿一个月以上三个月以下。
　 第二十九条 法律援助机构及其工作人员违反本条例，有下列情形之一的，由司法行政部门责令限期改正，给予处分；有第五、六、七项行为之一的，由司法行政部门责令退还或者追回；触犯刑法构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）未在规定期限内作出是否给予法律援助决定的；
（二）未按规定期限和标准支付办案补贴的；
（三）为不符合法律援助条件的人员提供法律援助，或者拒绝为符合法律援助条件的人员提供法律援助的；
（四）办理法律援助事项应当回避而没有回避的；
（五）办理法律援助案件收取财物的；
（六）从事有偿法律服务的；
（七）侵占、私分、挪用法律援助经费的。
　 第三十条 公民申请办理经济困难证明，乡镇人民政府、街道办事处不按照规定出具经济状况证明或者出具虚假证明的，由其上级主管部门或者监察部门对直接负责的主管人员和直接责任人员依法给予行政处分。
　 第三十一条 受援人以不正当手段获得法律援助的，由法律援助机构责令其支付应当承担的法律服务费用。
　 第三十二条 人民法院、人民检察院、司法行政部门和其他有关行政部门工作人员在法律援助工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分。
　 第六章 附 则
　 第三十三条 本条例自2011年10月1日起施行。2002年9月28日湖南省第九届人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过的《湖南省法律援助条例》同时废止。