青海省西宁市人大常委会


西宁市城市市容和环境卫生管理条例（修正）
西宁市人大常委会


（1998年4月28日西宁市第十二届人民代表大会常务委员会第十次会议通过 1998年7月24日青海省第九届人民代表大会常务委员会第三次会议批准 根据1999年8月20日西宁市第十二届人民代表大会常务委员会第18次会议通过 1999年9月24
日青海省第九届人民代表大会常务委员会第十一次会议批准的修改决定进行修正）

第一章 总 则
第一条 为加强本市城市市容和环境卫生管理，建设文明、整洁、优美的城市，根据国务院《城市市容和环境卫生管理条例》和有关法律法规，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本条例适用于本市市区以及市辖县的建制镇。
第三条 本市市容和环境卫生工作，实行统一领导、分区分片负责、专业人员管理与群众管理相结合的原则。
第四条 市市容环境卫生行政主管部门主管本市的市容和环境卫生工作。
区（县）市容环境卫生行政主管部门负责本行政区域内的市容和环境卫生管理工作。
街道办事处负责本辖区内的市容和环境卫生工作。
市、区（县）市容环境卫生行政主管部门所属的市容环境卫生监察组织负责日常的检查监督工作。
建设、规划、环保、房产、土地、园林、公安、工商、交通、卫生等行政部门应按各自的职责做好市容和环境卫生工作。
第五条 市、区（县）人民政府应加强市容和环境卫生知识的宣传教育工作，增强公民的市容和环境卫生意识，提高公民的公共卫生道德水平。
第六条 市、区（县）人民政府应加强市容和环境卫生基础设施建设，改善市容和环境卫生工作条件，提高市容和环境卫生工作水平。
市、区（县）人民政府实行市容和环境卫生管理目标责任制，采取措施，加强市容和环境卫生管理工作，保证市容和环境卫生管理目标的实现。
第七条 鼓励单位、组织和个人投资建设城市环境卫生设施及从事城市环境卫生服务业。
第八条 一切单位和个人都应维护市容和环境卫生，尊重市容和环境卫生工作人员的劳动，参加环境卫生公益劳动；不得妨碍、阻挠市容和环境卫生工作人员履行职责，对损害市容和环境卫生的行为应进行劝阻和举报。
第九条 对在市容和环境卫生工作中取得显著成绩的单位或个人，由市、区（县）人民政府给予表彰和奖励。

第二章 市容管理
第十条 街道、建筑物、构筑物、公共场所、园林绿地、公共设施等应符合城市容貌标准，保持整洁、美观。
第十一条 不得在市区街道及公共场地堆放物料，搭建建筑物、构筑物或其他设施。需要临时堆放物料，搭建非永久性建筑物、构筑物或其他设施的，须经市容环境卫生行政主管部门同意，并按有关规定办理审批手续。
不得在市区主要街道摆摊设点或店外经营。冷饮摊点按照各区划定的位置设置。
非机动车辆应在规定的停放点停放。
第十二条 市区内的市政、邮电、交通、电力等公用设施应与周围环境相协调，设置单位或管护单位应加强管理，定期维护，保持整洁完好；设施破损的，应及时维修、更新。
第十三条 市区主要街道两侧的单位、庭院，应选用透景、半透景的栅栏、绿篱或花坛、草坪等作为分界。
第十四条 市区内高层建筑物和主要街道、广场的临街建筑物、构筑物应附设灯饰，并在规定的时间亮灯；未安装灯饰或灯饰已损坏的，应在限期内安装或修复。
第十五条 市区户外广告、标志牌、宣传栏、阅报栏、招贴栏、画廊、橱窗、牌匾、霓虹灯和灯箱等，应做到内容健康，用字规范，外型美观，整洁完好，安全牢固；破损或显示不全的，应及时修复或更换。
设置大型户外广告，须经市容环境卫生行政主管部门同意，并按有关规定办理审批手续 。
第十六条 禁止在建筑物、构筑物、树木和其他设施上涂写、刻画、张贴。张挂宣传品的，须经市容环境卫生行政主管部门批准，并在批准期满时清除。
第十七条 临街建筑物、构筑物及其他设施的立面应保持整洁美观，污损不洁影响市容的，应及时维修、清洗、粉饰。临街门窗玻璃及饰物等应保持清洁；阳台、窗外不得堆放、吊挂有碍市容的物品；搭建或封闭阳台必须符合市容管理的规定。
禁止将炉口、烟囱、污水口、厕所出粪口等排污口朝向街面；不得在临街门前堆放垃圾及其他物品。
第十八条 建设施工应实行封闭式作业；市政工程设施的养护、维修应在批准的区域和时间内进行，有条件的应实行封闭式施工。
第十九条 在市区内运行的各种机动车辆应保持车体整洁。凡车体有污迹影响环境卫生和市容观瞻的，应清洗干净。禁止在街道上清洗车辆。

第三章 环境卫生管理
第二十条 城市环境卫生的清扫保洁和生活废弃物的收集、清运、处理，应符合国家环境卫生标准。
第二十一条 市区内禁止下列行为：
（一）随地吐痰、便溺，乱扔瓜果皮核、烟头、纸屑、包装物等废弃物；
（二）在公共场所吸烟；
（三）在街道、树坑、绿篱、花坛、草坪、雨水井、沟渠、河道等处倾倒垃圾、渣土、污水、粪便及其他污物；
（四）在街道、绿地、广场、垃圾收集容器内焚烧垃圾、枝叶及其他杂物；
（五）在街道和广场抛撒、焚烧纸钱；
（六）运输液体、散装货物沿途泄漏、遗撒；
（七）司乘人员沿途抛撒垃圾、杂物；
（八）其他影响环境卫生的行为。
第二十二条 环境卫生的清扫保洁，实行环境卫生区域责任制，由市、区（县）市容环境卫生行政主管部门和街道办事处监督实施：
（一）沿街单位负责门前市容、环境卫生、绿化工作；
（二）市区主要街道、广场、过街天桥和地下通道，由环境卫生专业清扫单位或有关部门负责；
（三）街巷、居住区等由街道办事处组织专人清扫保洁或由物业管理单位负责；
（四）单位内部、公共场所、公共绿地、风景旅游区、集贸市场、停车场（点）、公路沿线、铁路沿线、河道、明渠和河湖水面，由各管理单位负责；
（五）建设工地由施工单位负责；
（六）各类摊点由从业者负责；
（七）垃圾收集站（点）、公共厕所，由管理单位负责。
第二十三条 环境卫生清扫保洁人员应按规定的时间清扫，垃圾随扫随收，不得堆放和扫入排水井或绿地。
环境卫生专业单位应定时对主要街道洒水降尘。
各种作业产生的渣土、污泥和枝叶等废弃物，由作业单位负责清运，做到随产随清。
第二十四条 一切单位和个人，都须按划分的责任地段及时清除道路冰雪。
第二十五条 一切单位和个人，都应按规定的时间、地点、方式倾倒垃圾，不得随意抛撒。
垃圾容器、垃圾站（点）、垃圾处理场应由设置单位指派专人管理、保洁。
第二十六条 运输垃圾应密闭、覆盖，按规定的时间、路线，运送到指定的垃圾处理场。
环境卫生专业单位清运垃圾，必须日产日清。
单位自行清运生活垃圾须在指定的地点倾倒。
第二十七条 建设工程开工前，施工单位应告知所在区（县）的市容环境卫生行政主管部门，开工后应做好建筑垃圾清运工作。
第二十八条 医院、疗养院、生物制品厂、屠宰场等产生的特种垃圾，必须按有关规定进行无害化处理，严禁随意倾倒。
第二十九条 公共厕所应符合环境卫生标准，专人管理、保洁，按时开放。
第三十条 厕所的粪便应排入贮粪池或化粪池。贮粪池、化粪池应定期清掏或委托环境卫生专业单位清掏。
第三十一条 市区（县）内禁止饲养家禽家畜。因教学、科研以及其他特殊需要饲养的，须经所在区的市容环境卫生行政主管部门批准并实行圈养，不得影响环境卫生。
禁止在市区内占道进行牲畜交易或在街道屠宰牲畜。
严禁在垃圾场放养家禽家畜。
第三十二条 市、区（县）人民政府应推广净菜进城和废旧物资回收利用，减少城市垃圾，并逐步实行垃圾袋装化和分类收集、处理。
第三十三条 市容和环境卫生的清扫保洁、垃圾清运处理、公共厕所管理实行有偿服务，具体办法由市人民政府制定。

第四章 环境卫生设施建设与管理
第三十四条 环境卫生设施应符合城市环境卫生标准。
市、区（县）人民政府应根据居住人口密度和流动人口数量以及公共场所等特定地区的需要，制定公共厕所和垃圾收集站（点）等环境卫生设施建设规划，并按照规定的标准，建设、改造或支持有关单位建设、改造。
旧城改造和新区开发，应按规定标准建设和设置公共厕所、垃圾收集站（点）、垃圾粪便处理场、果皮箱等环境卫生设施。
未按规定标准建设环境卫生配套设施的，应限期补建。
第三十五条 单位内应按需要设置公共厕所和垃圾收集容器。
经营场所须设置垃圾收集、污水排放设施。
第三十六条 设置垃圾、粪便处理场应符合环境保护和城市规划的要求，并办理审批手续。
第三十七条 环境卫生设施的管理单位，应当对环境卫生设施定期维修，及时更新，保持设施的整洁完好。
第三十八条 一切单位和个人不得擅自损毁、拆除、移动和停用公共环境卫生设施。确需拆除、移动或停用的，须经市容环境卫生行政主管部门批准，并按先建后拆的原则建还。

第五章 罚 则
第三十九条 本章规定的行政处罚，由市、区（县）市容环境卫生行政主管部门或其委托的单位负责执行。
第四十条 违反本条例规定，有下列行为之一的，责令改正，并可处警告或5元罚款：
（一）随地吐痰、便溺的；
（二）在公共场所吸烟的；
（三）乱扔瓜果皮核，烟头、纸屑、包装物等废弃物的；
（四）非机动车辆不在规定的停放点停放的。
第四十一条 违反本条例规定，有下列行为之一的，责令改正，并可处5元以上50元以下罚款：
（一）在街道、树坑、绿篱、花坛、草坪、雨水井、沟渠、河道等处倾倒垃圾、渣土、污水、粪便及其他污物的；
（二）在街道、绿地、广场、垃圾收集容器内焚烧垃圾、枝叶及其他杂物的；
（三）将垃圾倾倒在垃圾收集容器外的；
（四）在市区内运行的机动车辆污损不洁的；
（五）在市区道路上清洗车辆的；
（六）司乘人员沿途抛撒垃圾、杂物的；
（七）管理不当致使禽畜粪便污染环境卫生的；
第四十二条 违反本条例规定在市区内饲养以及在垃圾场内放养家禽家畜或占道进行牲畜交易、屠宰牲畜的，责令改正，并可处50元以下罚款；拒不改正的，没收禽畜。
第四十三条 不履行环境卫生区域责任制或环境卫生责任区域清扫保洁不符合要求的，责令限期改正，对责任单位可处100元以上500元以下罚款，并可对单位主管人和直接责任人处50元以下罚款。
第四十四条 违反本条例规定，有下列行为之一的，责令改正，并可处20元以上500元以下罚款；拒不改正的，由市容环境卫生行政主管部门予以纠正，所需费用由责任单位或责任人承担：
（一）擅自在建筑物、构筑物、树木或其他设施上涂写、刻画、张贴的；
（二）未经批准或未按批准的要求张挂宣传品的；
（三）户外广告、标志牌、宣传栏、阅报栏、招贴栏、画廊、橱窗、牌匾、霓虹灯和灯箱等污损或显示不全的；
（四）擅自在市区主要街道摆摊设点或占道摆放商品从事店外经营的；
（五）经营场所不设置垃圾收集、污水排放设施的；
（六）擅自在市区街道及公共场地堆放物料，搭建建筑物、构筑物或其他设施的；
（七）在临街建筑物的阳台、窗外、门前吊挂、堆放物品或搭建、封闭阳台不符合规定的；
（八）不按规定时间、地段及时清除道路冰雪的；
（九）临街建筑物、构筑物及其他设施的立面污损不洁未清洗粉饰影响市容的；
（十）贮粪池、化粪池粪便满溢的；
（十一）将炉口、烟囱、污水口、厕所出粪口等排污口朝向街面或在临街门前堆放垃圾及其他物品的；
（十二）各种作业产生的渣土、污泥和枝叶等废弃物不及时清运的。
第四十五条 环境卫生专业清扫单位和环境卫生清扫保洁人员不按规定清扫保洁、收运垃圾、洒水降尘的，责令改正，并可处20元以上500元以下罚款。
第四十六条 违反本条例规定，有下列行为之一的，责令改正，并可处500元以上5000元以下罚款：
（一）市政、邮电、交通、电力等公用设施破损，不及时维修、更新的；
（二）建设施工或市政工程设施的养护、维修施工现场不按规定围档，污水流溢，工程竣工后不及时清理场地影响环境卫生的；
（三）随意倾倒特种垃圾的。
第四十七条 违反本条例规定，将清运的垃圾倾到在非指定场所的，责令改正，并按垃圾数量每立方米处200元罚款；运载砂石、渣土、垃圾、煤灰及其他散装货物和液体沿途泄漏遗撒的，责令清除并按污染面积每平方米处20元罚款。
第四十八条 违反本条例规定，有下列行为之一的，限期改正，并可处1000元以上10000元以下罚款：
（一）擅自设置大型户外广告影响市容的；
（二）擅自设置垃圾、粪便处理场的；
（三）擅自损毁、拆除或停用公用环境卫生设施的。
第四十九条 凡不符合城市容貌标准、环境卫生标准的建筑物或者设施，由市容环境卫生行政主管部门会同规划行政主管部门，责令有关单位或个人限期改造或者拆除；逾期未改造或未拆除，经市或区（县）人民政府批准，由市容环境卫生行政主管部门或规划行政主管部门组织强制拆
除，并可处500元以上10000元以下罚款。
第五十条 盗窃、破坏各类公共环境卫生设施以及侮辱、殴打市容环境卫生工作人员或者妨碍其执行公务，违反《中华人民共和国治安管理处罚条例》的，由公安机关处罚；情节严重构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第五十一条 市容环境卫生行政执法人员不履行职责、玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第五十二条 实施本条例规定的行政处罚，必须严格依照《中华人民共和国行政处罚法》的规定进行。
对当事人违反本条例的同一个行为，有关行政机关或执法人员只能给予一次罚款。
除依法可以当场收缴罚款的情形外，作出罚款决定的行政机关应当与收缴罚款的机构分离。罚款一律上缴国库，任何行政机关或个人不得以任何形式截留、私分或变相私分。行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出示执法身份证件，出具省财政厅统一制发的罚款收据；
不出具省财政厅统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝交纳罚款。
第五十三条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。当事人逾期不申请行政复议或不向人民法院提起行政诉讼，又不履行处罚决定的，作出行政处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。

第六章 附 则
第五十四条 本条例所称的主要街道和公共场所，由市人民政府界定并公布。
第五十五条 本条例应用中的具体问题由市人民政府负责解释。
第五十六条 本条例自1998年8月1日起施行。原《西宁市市容环境卫生管理条例》同时废止。


（1999年8月20日西宁市第十二届人民代表大会常务委员会第18次会议通过1999年9月24日青海省第九届人民代表大会常务委员会第十一次会议批准）


西宁市第十二届人民代表大会常务委员会第18次会议，审议了西宁市人民政府关于提请修正《西宁市城市市容和环境卫生管理条例》的议案，决定对《西宁市城市市容和环境卫生管理条例》作如下修改：
一、第二条“本条例适用于本市市区。”修改为：“本条例适用于本市市区以及市辖县的建制镇。”
二、第四条、第十一条、第十五条、第十六条、第二十二条、第二十七条、第三十一条、第三十八条、第三十九条、第四十四条、第四十九条中的“市容环境卫生管理局”均修改为“市容环境卫生行政主管部门”。
三、第四条、第五条、第六条、第九条、第二十二条、第三十二条、第三十四条、第三十九条中的“市、区”均修改为“市、区（县）”。
四、第四十九条中的“市或区”修改为“市或区（县）”。
五、第四条第二款、第二十七条、第三十一条第一款中的“区”均修改为“区（县）”。



1998年7月24日
财政部


财政部关于印发《电影企业会计核算办法》的通知


国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
　　为了规范电影企业的会计核算，提高电影企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合电影企业的实际情况，我部制定了《电影企业会计核算办法》，现予印发，于2005年1月1日起在已执行《企业会计制度》的各电影企业执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。


二00四年十二月九日

电影企业会计核算办法

总说明
一、为了统一规范电影企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合电影企业的实际情况，特制定《电影企业会计核算办法》（以下简称“本办法”）。
二、中华人民共和国境内从事营业性电影片的制片、洗印、进口、出口、发行和放映等业务活动的电影企业（以下简称“电影企业”），在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
电影机械制造企业、电影专用器材（物资）供销企业、电影设备安装施工企业和电影杂志、刊物出版企业，以及电影企业所属专业技术、艺术院校等单位，不执行本办法。
三、本办法所称电影片，包括电影企业拥有或控制的各种形式、不同载体和长、宽度的电影片，也包括电视剧片及其他电视专题片等（以下简称“影片”）。
四、电影企业所拥有或控制的影片（包括影片著作权、使用权等），在法定或合同约定的有效期内，均作为流动资产核算。
五、本办法由“电影制片、洗印企业会计核算办法”和“电影发行、放映企业会计核算办法”组成。各电影企业应当根据自身业务特点，执行相应的核算办法。
六、电视制片企业的会计核算可参照本办法执行。
电影制片、洗印企业会计核算办法

一、说明
（一）电影企业中从事影片制片、洗印业务活动的企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
1、电影制片企业，指从事故事片（含艺术片、舞台片、戏剧片等）、纪录片（含风光旅游片等）、科教片（含杂志片）、美术片（含动画片、木偶片、剪纸片等）、译制片、专题片和其他电视剧片、广告片等各种影片生产的企业。
2、电影洗印企业，指专门从事影片的拷贝、播映带或其他载体物的冲印、制作、加工、字幕印制等生产活动的企业。
母公司、制片企业内部专门从事影片洗印生产业务的后期制作部门、车间等，应视同电影洗印企业进行有关会计核算。
（二）企业除自制拍摄影片外，从事与境内外其他单位合作摄制影片业务的，应按以下规定和方法执行：
1、从事合作摄制影片的形式：
（1）联合摄制，指企业与其他投资方共同出资（含现金、劳务、实物或以广告时段作价等），并按各自出资比例或按合同约定分享利益及分担风险的摄制业务。
（2）受托摄制，指企业接受其他单位的全额出资，代为制作影片的摄制业务。
（3）委托摄制，指企业全额出资，委托其他制片单位代为制作影片的摄制业务。
（4）协作摄制，指由其他制片单位全额出资，企业仅以提供设备、器材、场地、劳务等方式给予协助的摄制业务。
企业在受托或协作摄制业务中，如双方在合同中约定按该片销售收入的一定比例充抵受托或协作价款的，应视同联合摄制方式进行核算。
2、合作摄制中收到的制片款的处理：
（1）联合摄制业务中，企业负责摄制成本核算的，在收到合作方按合同约定预付的制片款项，应先通过“预收制片款”科目进行核算；当影片完成摄制结转入库时，再将该款项转作影片库存成本的备抵，并在结转销售成本时予以冲抵。其他合作方负责摄制成本核算的，企业按合同约定支付合作方的拍片款，参照委托摄制业务处理。
（2）受托摄制业务中，企业收到委托方按合同约定预付的制片款项，应先通过“预收制片款”科目进行核算。当影片完成摄制并提供给委托方时，将该款项冲减该片的实际成本。
（3）在委托摄制业务中，企业按合同约定预付给受托方的制片款项，应先通过“预付制片款”科目进行核算；当影片完成摄制并收到受托方出具的经审计或双方确认的有关成本、费用结算凭据或报表时，按实际结算金额将该款项转作影片库存成本。
（4）企业的协作摄制业务，按租赁、收入等会计准则中相关规定进行会计处理。
（三）企业在影片完成摄制前采取全部或部分卖断，或者承诺给予影片首（播）映权等方式，预售影片发行权、放（播）映权或其他权利所取得的款项，不属于合作摄制性质。企业在此类预售业务活动中已收到的预售款项，应先记入“预收账款”科目；待影片完成摄制并按合同约定提供给预付款人使用时，再将预售款项转作销售收入。
同时具备以下特征的应当视为预售业务：
1、付款人的目的是以买断方式取得合同约定时期和范围内的影片使用权；
2、付款人不享有或不承担该影片在前款规定时期和范围以外的经济收益或经济损失；
3、付款人的预付款项与影片摄制成本无直接关联，制片方无须向付款人提供影片摄制成本的结算凭据或报表。
（四）企业在影片的创作生产活动中，接受有关方面、企事业单位、社会团体、个人所提供的，给予指定影片专项资助的款项，应先作为负债，记入“制片资助款”科目，在结转入库时，将该款项转作影片库存成本的备抵，并在结转销售成本时予以冲抵。
企业应当在会计报表附注中披露影片接受资助的片名、资助方、资助金额以及该款项的当期使用情况等相关信息。
（五）企业结转影片成本，应当遵循配比原则和谨慎性原则。
1、国产影片（包括合拍片）在完成后期制作，进口影片在提供原拷贝（带）和译制拷贝（带），并经电影行政主管部门审查通过，取得《电影片公映许可证》或《电视剧发行许可证》（以下简称《许可证》）后，方可结转入库。
2、影片（含拷贝、播映带和其他载体）已结转入库的全部实际成本，企业应当自符合收入确认条件之日起，按以下方法和规定结转销售成本：
（1）企业一次性卖断国内全部著作权，在收到卖断价款时，应将其全部实际成本一次性结转销售成本；采用分期收款销售方式的，按《企业会计制度》的规定执行。
（2）企业采用按票款、发行收入等分账结算方式，或采用多次、局部（特定院线或一定区域、一定时期内）将发行权、放映权转让给部分电影院线（发行公司）或电视台等，且仍可继续向其他单位发行、销售的影片，应在符合收入确认条件之日起，不超过24个月的期间内（主要提供给电视台播映的美术片、电视剧片可在不超过五年的期间内），采用计划收入比例法将其全部实际成本逐笔（期）结转销售成本。计划收入比例应当尽可能接近实际。计划收入比例除有特殊情况应当随时调整外，在年度内一般不作变动。如果企业预计影片不再拥有发行、销售市场，应将未结转的成本予以全部结转。
影片成本的结转，可以采用计划收入比例法，也可以采用零毛利法和固定比例法。采用零毛利法时，如果取得的收入大于剩余成本，应将剩余成本一次结转完毕，如果预计在成本结转期内不能完全转销该影片的库存成本，则应在到期前的最后一次结转时将剩余成本全部结转计入销售成本。
采用计划收入比例法、固定比例法时，企业应按谨慎性原则进行会计估计，合理确定预计收入总额、成本结转比例，按期结转销售成本。
以上方法和结转比例一经确定，不得随意变更，如需变更，应当在会计报表附注中予以披露。
（3）企业在尚拥有影片著作权时，可在“库存商品”中象征性保留1元余额。
（六）企业在以分账、代理结算等方式发行和销售影片活动中取得的片款或发生的支出，应设置“待结算业务收入”和“待结算业务支出”科目进行核算。具体核算参照发行、放映企业会计核算办法的规定执行。
二、会计科目的补充及使用说明
（一）本办法在《企业会计制度》的基础上，增设“制片备用金”、“预付制片款”、“影视剧本”、“预收制片款”、“制片资助款”等科目。并且，对“库存商品”、“生产成本”、“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目的明细科目设置和核算作了补充规定。
（二）增设的会计科目及使用说明
1134 制片备用金
一、本科目核算企业摄制组为影片拍摄所需的差旅费、劳务费、零星采购等开支，经批准而预支的备用金。本科目可按影片的片名设置明细科目，进行明细分类核算。
经核准拨付给企业内各管理部门、材料和物资采购部门等定额周转用的备用金，以及非电影拍摄所需而短期临时借用的备用金，应通过“其他应收款（备用金）”科目核算。
二、经批准拨付制片备用金时，按领用金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。经审核后批准报销时，按核准的应报销金额，借记“生产成本”科目，贷记本科目。应报销金额大于已领用金额需补足差额的，按应补差额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；应报销金额小于已领用制片备用金需收回差额时，按收回差额，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。
三、对已经查明原因和处理后确实无法收回的制片备用金，属于摄制组管理和当事人的过失造成的，在减去过失人等赔款后，借记“生产成本”科目，贷记本科目；属于自然灾害等非人为过失造成的，借记“营业外支出（非常损失）”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的制片备用金款。
1152 预付制片款
一、本科目核算企业在委托和联合摄制业务中，按照合同规定预付给代为制作并负责成本核算的受托方的款项。本科目应当按合作摄制的影片的片名设置明细科目，进行明细分类核算。
二、企业因委托或联合摄制而预付款项时，按预付金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、企业委托或联合摄制的影片制作完成时，按企业应承担的实际成本进行如下处理：
1、影片已经审查通过并取得发行、放（播）映《许可证》时，按企业应承担的实际成本，借记“库存商品”，贷记本科目。
2、影片尚未审查通过和取得发行、放（播）映《许可证》时，按企业应承担的实际成本，借记“生产成本”科目，贷记本科目。待审查通过并取得发行、放（播）映《许可证》时，再按其实际成本，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。
四、在委托或联合摄制影片业务中，由于合同变更、索赔、奖励等原因，发生企业应承担的实际成本大于初始预付制片款，需补付差额时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；若企业应承担的实际成本小于初始预付制片款，在收回差额时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
五、企业预付制片款项后，如因受托方破产或政策性调整等非常原因导致停拍且不能续拍时，应将已预付的拍片款项转入“其他应收款”科目，借记“其他应收款（预付制片款转入）”科目，贷记本科目。
六、本科目期末借方余额，反映企业因委托或联合摄制影片而实际预付给受托方的款项。
1212 影视剧本
一、本科目核算企业计划提供拍摄电影或电视剧的文学剧本的实际成本。本科目应当按文学剧本的剧名设置明细科目，进行明细核算。
文学剧本的成本，包括剧本策划、组稿、创作过程中发生的原著版权费、剧本稿酬，编剧和编辑人员的工资、福利费、其他劳务补贴费，以及为组织剧本而发生的审稿费、退稿费、差旅费、办公费、印刷费等各项支出。
在企业下达投产通知或生产令，进入影片拍摄准备阶段后，导演和主创人员为编写、修改分镜头剧本所发生的各项费用，应直接记入“生产成本（剧本费及酬金）”科目，不在本科目核算。
二、发生文学剧本创作的各项成本、费用支出，或为取得其他单位或个人的剧本版权、使用权和改编权而支付转让费时，按实际支付的金额或合同规定应支付的金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”或“应付账款”等科目。
三、文学剧本定稿和审查通过，并按企业下达的投产通知或生产令投入影片拍摄使用时，按该投拍文学剧本的账面价值，借记“生产成本（剧本费及酬金）”科目，贷记本科目。
四、企业向其他单位或个人有偿转让文学剧本时，应按合同规定的转让价格，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入（影视剧本转让收入）”科目；按被转让剧本的账面价值，借记“主营业务成本（影视剧本转让成本）”科目，贷记本科目。
五、文学剧本在定稿前因故废止、未获审查通过而作废以及已经审查通过已满三年仍未投拍的，应当作报废处理，按其账面价值，借记“管理费用（剧本损失费）”科目，贷记本科目。
六、本科目期末借方余额，反映企业储备的或尚未定稿的文学剧本的实际成本。
2132 预收制片款
一、本科目核算企业在联合摄制、受托摄制、协作摄制等合作摄制业务中，按合同约定预收其他合作方应承担的摄制成本款项。本科目应当按合作摄制的影片的片名设置明细科目，进行明细分类核算。
二、企业在收到合作方预付的摄制成本款项时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、企业合作摄制业务的影片，在摄制完成并经审查通过取得发行、放（播）映《许可证》后，应及时向其他合作方出具该影片摄制成本、费用的结算凭据或报表，并据以办理有关转账和结算手续：
1、企业联合摄制的影片，在按实际成本结转入库时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。同时，应按该片合作方应承担的成本金额，借记本科目，贷记“库存商品（成本备抵）”科目。
2、企业受托摄制的影片，采用差额收费办法的，在将影片提供给委托方时，按应收委托方拍片款金额，借记本科目，按实际发生的成本，贷记“生产成本”科目，按应确认的收入，贷记“主营业务收入”科目。采用收取固定承制费办法的，在将影片提供给委托方时，按应收委托方拍片款金额，借记本科目，按实际发生的成本，贷记“生产成本”科目；同时，按应确认的收入，借记“银行存款”或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业在合作拍片业务中，向拍片合作方或委托方预收的款项。期末如为借方余额，则反映企业应由付款方补付的款项。
2332 制片资助款
一、本科目归集和核算企业实际收到的有关方面、企事业单位、社会团体、个人无偿提供给指定影片的资助款项。
企业收到的未指定片目的资助款，按国家规定先征后返的增值税，国家财政扶持而直接给予企业的定额补贴，对重点制片基地的设备和技术改造的借款或资助，以及收到其他合作方应承担的合作拍片成本的款项，不在本科目核算。
二、本科目应当按照资助单位等设置明细科目，并按受资助影片的片名等进行归集和核算。
三、企业接受以货币资金方式资助的，按实际收到的资助金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目；企业接受以非货币方式资助的，应按照《企业会计制度》有关接受捐赠资产价值的规定确定其实际成本，借记“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“固定资产”等有关科目，贷记本科目。
四、企业在接受资助的影片摄制完成结转入库时，按该片发生的全部成本，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目；按该片接受资助款的金额，借记本科目，贷记“库存商品（成本备抵）”科目。
五、本科目期末贷方余额，反映企业已收到尚未结转的影片摄制成本资助款。

（三）《企业会计制度》有关会计科目的补充及使用说明
1243 库存商品
一、本科目补充设置“电影片”、“电视片”、“成本备抵”等明细科目，核算企业电影片、电影拷贝及其后产品、电视剧等各种产成品的实际成本。企业应当按影片的片名，以及各种产成品的名称等设置明细科目，进行明细分类核算。
二、企业库存商品的核算：
1、企业自制的影片，在完成摄制入库时，按实际生产成本，借记本科目，贷记“生产成本”科目。
2、企业以联合摄制或接受资助方式所摄制的影片，在完成摄制入库时，按实际生产成本，借记本科目，贷记“生产成本”科目。同时，按合作方应承担的出资额或接受资助的金额，借记“预收制片款”或“制片资助款”科目，贷记本科目（成本备抵）。
3、企业以委托摄制或联合摄制方式，委托受托方进行制作和核算成本的影片，在完成摄制入库时，按企业应承担的实际成本，借记本科目，贷记“预付制片款”科目。
4、企业影片其他后产品的核算，按照《企业会计制度》中“库存商品”科目的使用说明，进行有关会计处理。
三、企业在影片发行和销售时，按本办法说明中有关影片销售成本的结转方法，进行结转。
1、企业自制的影片，在结转销售成本时，按应结转的实际成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。
2、企业接受资助和联合摄制的影片，在结转销售成本时，按影片应结转的实际成本扣除其成本备抵额后的差额，借记“主营业务成本”科目，按应结转成本备抵额，借记本科目（成本备抵），按应结转实际成本额，贷记本科目。
四、已经审查通过和取得电影电视行政主管部门颁发的发行、放（播）映《许可证》，并已入库的影视片及其产品，如果发生补拍、修改、删剪、印制等情况而形成新的成本和费用时，应按实际发生额对该影片库存账面成本作追加调整。
如果影片被禁止发行或放（播）映，企业应当将该影片作报废处理。在报废处理时，按该影片实际库存的账面价值，借记“营业外支出（影视片损失）”科目，贷记本科目。
若按禁止决定已作报废处理的影片，又重新获准公开发行、放（播）映时，则企业应按正常发行、销售影片处理。
4101 生产成本
一、本科目核算企业在影片制片、译制、洗印等生产过程所发生的各项生产费用。
二、企业发生的各项生产费用，应按成本核算对象的名称和成本项目进行归集与核算。本科目按成本项目应当设置的明细科目为：
1、故事片的成本项目：
“剧本费及酬金”——用于归集摄制组所用文学剧本的成本，以及分镜头剧本等所发生的有关费用和酬金。
“基本人员工资及劳务”——用于归集摄制组支付给导演、翻译、摄影、制片、剧（场）务、录音、照明、置景、道具、服装、美术、化妆、烟火、剪接、会计（核算）等人员的工资、劳务费和酬金。
“演员劳务及酬金”——用于归集摄制组支付给主、配角演员，以及其他临时、群众、特技、替身、武打、舞蹈、配音等演员的工资、劳务费和酬金。
“临时协助人员费”——用于归集摄制组临时聘用的辅助工，以及向社会管理部门、场景提供单位临时外请协助人员所支付的各种津贴、报酬等。
“食宿费”——用于归集摄制组在拍片期间，为演职人员提供的伙食、或者按规定办法和标准发放伙食费补贴、津贴和防暑防寒所需饮料，以及住宿等费用。
“差旅费”——用于归集摄制组在拍片期间，演职人员因采景、体验生活、拍摄、送审等发生的各种交通、住宿、补贴等费用。
“胶片”——用于归集摄制组拍片耗用的彩色与黑白底片、正片、声片等各类胶片费用。
“磁片及磁带”——用于归集摄制组磁片及制作中耗用的各类磁片、磁带等费用。
“化妆费”——用于归集摄制组直接购买或领用所消耗的化妆用材料、用品、工器具，以及造型作业等发生的费用。
“服装费”——用于归集摄制组为拍片所需服装进行设计、加工、购置、租赁、损耗等发生的费用。
“道具费”——用于归集摄制组为拍片所需，进行道具设计、制作、加工、维修、购置、租赁、损耗等所发生的费用。
“布景费”——用于归集摄制组为拍片所需，进行布景和场景设计、搭置、加工、维修等所发生各种费用。
“烟火枪械费”——用于归集摄制组为拍片所需耗用的烟火材料与弹药以及租赁、维修、赔偿枪械等所发生的费用。
“车辆运输费”——用于归集摄制组在拍片期间，因运输而发生的各种费用。
“场租费”——用于归集摄制组为拍片所需，租（借）用各种场所、场地所发生的各种费用。
“摄影费”——用于归集摄制组使用各类摄影专用的器材及消耗物品等所发生的各种费用。
“录音费”——用于归集摄制组在摄制期间使用的录音场地和录音用器材、设备、音频工作站、材料消耗物品等所发生的费用。
“剪接费”——用于归集摄制组使用各类剪接器材、设备、材料、视频工作站、胶转磁设备和消耗物品等所发生的费用。
“照明费”——用于归集摄制组在拍摄现场使用各类照明器材、设备、发电车、材料和消耗物品等所发生的费用。
“常规特技费”——用于归集摄制组拍摄常规特技（非电脑数码制作）镜头而使用的有关摄影器材、设备、材料（不包括胶片、磁片和特技烟火材料）、场棚和消耗物品等所发生的费用。
“数码特技费”——用于归集摄制组委托电脑数码制作单位加工影片数码特技镜头所支付的各种费用。
“音乐费”——用于归集摄制组为影片作词作曲、配制音乐、聘请乐队、指挥、独奏演员、歌唱演员，以及取得音乐作品使用权等所发生的费用。
“放映费”——用于归集摄制组因观摩学习和后期制作审查样片、双片、完成片放映所支付的放映费用。
“剧照费”——用于归集摄制组为拍片选景和制作剧照所耗用的照相器材、设备、胶卷，以及冲印、放扩照片所发生的费用。
“字幕费”——用于归集摄制组为所拍摄的影片加工、制作片头和片中字幕所发生的费用。
“洗印费”——用于归集摄制组为洗印彩色和黑白的底片、正片、声片、中间片等发生的各种洗印加工费用。
“军事费”——用于归集摄制组经申报批准，由军队、武警部队提供人员、武器、弹药、军车（舰、机）、军械、场地和器材设备等协助拍摄，按剧用军事预算所支付的费用。
“剧杂费”——用于归集摄制组在拍片期间，所发生的文具用品、资料打印和复印、邮电通讯、书报杂志、学习观摩等各种费用。
“赔偿费”——用于归集摄制组因影片拍摄需要，导致所租用的场所、场地、设备、器材、服装、道具、物品等发生毁损或失灭，经协商支付的各种赔（补）偿费用。
“其他费用”——用于归集摄制组在拍片期间，所发生的不属于以上各明细科目核算的其他费用。
2、译制片、纪录片、科教片、专题片的成本项目，企业可以结合自身片种的译、摄制业务特点，参照故事片成本项目选择确定。
3、美术片的成本项目，企业除参照故事片成本项目进行选用外，可增加以下项目：
“外加工费”——用于归集摄制组委托外单位或个人进行部分动画片段、木偶等设计、绘制、制作、加工，按合同规定所支付的各种费用。
“绘制费”——用于归集动画、描线、上色、木偶和剪纸等制作（含电脑制作）车间等，为摄制组提供的各种劳务费用。
“辅助材料费”——用于归集摄制组在美术片摄制中，为制作人物、服装、道具、布景等，购入和耗用的纸张、颜料、布料、木料、五金零配件等所发生的各种费用。
4、影片洗印的成本项目：
“工资及附加”——用于归集支付给直接从事印制影片及其拷贝生产人员的工资、加班工资和津贴、职工福利费等工资性附加的各种费用。
“胶片及磁带”——用于归集印制影片底片、正片、声片、发行拷贝等所耗用的各种彩色、黑白胶片，以及磁片、磁带等所发生的费用。
“药料”——用于归集影片印制生产中，耗用的各种化学药料所发生的费用（可采用分摊方法计入产品成本）。
“燃料及动力”——用于归集影片印制生产中，消耗的水、电和各种燃料、动力所发生的费用。
“制造费用”——用于归集影片印制生产中，消耗的清洁用具和物品、零配部件等各种辅助物料等，每月按规定分配方法计算后，转入应由产品成本承担的各种费用。
三、企业发生各项生产费用的核算：
1、制片企业，按发生的实际金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“原材料”、“低值易耗品”、“制片备用金”、“影视剧本”等有关科目。
2、洗印企业，按发生的实际金额，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“原材料”、“低值易耗品”等有关科目。
为影片洗印提供环保处理、水电动力、机械维修，以及化学药品、胶片供应等辅助生产车间或部门发生的直接费用，应当在本科目“辅助生产成本”明细科目核算后，再转入本科目“基本生产成本”明细科目。各辅助生产车间或部门，为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的物品和劳务等，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象时，借记本科目（基本生产成本）、“管理费用”、“其他业务支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。
3、企业在影片拷贝（载体）销售过程中，所需的片箱、片盒、片夹、片轴、塑料（纸）袋等包装物，不应计入影片的生产成本中。随同影视片拷贝（载体）销售且不单独计价的包装物，按实际成本，借记“营业费用”科目，贷记“包装物”科目。企业单独计价出售的包装物，则应按收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目。同时，按出售包装物的实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记“包装物”科目。
4、企业在影片创作生产或影片拷贝洗印过程中，已经耗用和计入生产成本的胶片，以及从电影洗印废水（定影液）中电解而提取的白银等，其出售处理所回收的款项，可以采用直接或分摊方法冲减生产成本，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目或本科目（辅助生产成本）。
四、企业摄制完成并已取得许可证的影片，按实际成本结转入库。结转时，借记“库存商品”科目，贷记本科目。
五、制片企业在影片投产开拍后，中途因故停拍且以后不再续拍，以及影片已经摄制完成，经审查后未通过的，须将该影片作报废处理。经核准报废时，按其账面价值，借记“营业外支出（影视片损失）”科目，贷记本科目。
六、本科目所补充的明细科目期末借方余额，反映企业尚未完成影片的各种成本。
5101 主营业务收入
一、本科目补充设置“电影片收入”、“电视片收入”、“剧本转让收入”“拷贝洗印收入”、“影视基地服务收入”、“其他媒体业务收入”、 “音像制品收入”、“影片后产品收入”等明细科目。用于核算企业在影片发行和销售、剧本转让、洗印加工、影视基地服务和其他与电影主业有关的业务中形成的收入。
“电影片收入”——核算企业在电影片发行和销售活动中取得的收入。
“电视片收入”——核算企业在电视剧片发行和销售活动中取得的收入。
“剧本转让收入”-----核算企业在向外单位出售或有偿转让影视剧本中取得的收入。
“拷贝洗印收入”——核算企业在提供电影底片、正片、声片、发行拷贝印制、加工等经营和劳务活动中取得的收入。
“影视基地服务收入”----核算企业附属影视基地在提供器材、场地租赁或人员劳务服务等活动中取得的收入。
“其他媒体业务收入”——核算企业在电影频道和互联网络业务中，提供广告制作、插播,影片的收费点播和下载,以及接受其他网站链结等相关销售、服务活动中取得的收入。
“音像制品收入”——核算企业销售录像带、CD、VCD、DVD等音像制品所取得的收入。
“影片后产品收入”——核算企业销售除音像制品外，与影片相关的电影形象产品等取得的收入。
二、企业主营业务收入的核算：
1、符合确认条件的本期主营业务收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“待结算业务收入”等科目，贷记本科目。
2、企业委托其他制作（代理）方销售的影片收入，应当根据受托（代理）方出具的有关结算凭据和清单，按应实现的收入，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记本科目；按应承担的销售费用，借记“营业费用”科目，贷记有关科目。
5401 主营业务成本
一、本科目补充设置“电影片成本”、“电视片成本”、“剧本转让成本”、“拷贝洗印成本”、“影视基地服务成本”、“其他媒体业务成本” 、“音像制品成本”、“影片后产品成本”等明细科目，用于核算企业在影片发行、剧本转让、洗印加工、影视基地服务和其他与电影主业有关的业务中发生的实际成本。
“电影片成本”——核算企业在电影片剧目、电影广告片等发行和销售活动中发生的实际成本。
“电视片成本”——核算企业在电视片剧目、电视广告片等发行和销售活动中发生的实际成本。
“剧本转让成本”---核算企业转让的影视剧本的实际成本。
“拷贝洗印成本”——核算企业在提供电影底片、正片、声片、发行拷贝印制、加工等经营和劳务活动中发生的实际成本。
“影视基地服务成本”---核算企业在提供影视基地服务中发生的实际成本。
“其他媒体业务成本”——核算企业在电影频道和互联网络业务中，提供广告制作、插播，影片的收费点播和下载，以及接受其他网站链结等销售、服务活动中发生的实际成本。
“音像制品成本”——核算企业因出售各种音像制品而发生的实际成本。
“影片后产品成本” ——核算企业销售除音像制品外，与影片相关的电影形象产品等发生的实际成本。
二、期末，企业应当根据本月影片和其他产品的销售收入，以及提供影片制作、洗印、加工的各种劳务等的实际成本，计算出应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“待结算业务支出”、“库存商品”、“影视剧本”、“生产成本”、“劳务成本”等科目。
企业委托其他制片（代理）方销售的影片成本和销售费用，应当根据受托方出具的有关结算凭据或报表，按应实现的收入，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；按应承担的销售费用，借记“营业费用”科目，贷记有关科目；同时，按本办法有关影片销售成本结转的规定，计算出应结转的销售成本，借记本科目，贷记“库存商品”科目。

三、报表项目补充编制说明
（一）“制片备用金”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目。
（二）“预付制片款”科目余额应列入资产负债表中的“预付账款”项目。
（三）“影视剧本”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目。
（四）“预收制片款”科目余额应列入资产负债表中的“预收账款”项目。
（五）“制片资助款”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目的减项。


电影发行、放映企业会计核算办法

说明
（一）电影企业中从事影片进口、出口、发行、放映业务活动的企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
1、电影发行企业，指以分账、买断、代理等方式取得境内外影片的发行权，并在规定时期和范围内从事为放映企业或电视台等放（播）映单位提供影片的拷贝、播映带（硬盘、光碟）、网络传输等业务活动的企业。
2、电影放映企业，指拥有符合国家规定标准的电影放映设备和相应的放映场所，从事营业性电影放映业务的企业。包括采取向社会公众售票或包场方式进行电影放映的专业电影院、兼映的影剧院、文化宫（馆）以及对外开放的礼堂、俱乐部等单位。
（二）企业通过发行、放映影片，影片后产品开发与销售,以及转让除发行权、放映权、播映权、网络传播权、后产品开发权以外的其他著作权等方式形成的与电影主业有关的收入均为发行放映企业的主营业务收入。
1、发行收入是指以影片发行权、放映权、播映权、网络传播权等为销售对象而取得的各种收入，包括分账收入、卖断收入、片租收入、代理费收入、播映权转让收入、网络传播权转让收入等。
2、放映收入是指直接公开再现影片而取得的各种收入，包括影院票房收入以及其他直接以社会公众为受众的收入。不包括影片在电视、网络等媒介上的播映收入。
企业的广告收入、附设的“小商店”销售收入、出租场地收入等与电影没有直接关系的收入通过“其他业务收入”核算。
（三）企业按以下规定进行影片片款的结算：
1、与提供影片的制作方、发行权方及其他权利方（统称“供片方”）进行影片片款的结算方式：
（1）分账结算，指企业按合同、协议约定的比例，将影片发行、放映业务中取得的收入和发生的费用进行分配，与供片方共同分享和分担的结算方式。
（2）片租结算，指企业按合同、协议约定的租价或定额，向供片方交付片款的结算方式。
（3）买断结算，指企业按合同、协议约定的价款，向供片方买取一定时期和范围内的影片发行权、放映权，取得的收入无需与他人分享的结算方式。包括：
①发行权交易结算，即企业仅买取影片的发行权、放映权，所需拷贝等载体由企业自行定制并承担费用的结算方式。
②单拷贝交易结算，即企业按包括发行权和放映权在内的单个电影拷贝计价，向供片方购买电影拷贝的结算方式。
（4）代理结算，指企业仅收取固定代理费，影片的收益和费用均由供片方享有和承担的结算方式。
2、企业以分账、片租及代理结算方式取得的片款或发生的支出，按合同、协议约定需与供片方进行分配或分担的，应先在“待结算业务收入”和“待结算业务支出”科目中归集，然后再按合同、协议的约定，在本企业与供片方之间进行结算。
发行企业应当依据放映企业提供的营业报表和每部影片结算单（简称“片结单”），或者依据接受供片的发行企业提供的影片发行收入结算表，办理有关影片收入的结算。
（四）放映企业采用电影卡、兑换券等方式预售电影票的，出售卡、券取得的收入，应先记入“预收账款”科目，待卡、券持有人兑换电影票时，再确认收入,并进行有关款项的结转；已售卡、券期满，尚未用以兑换电影票的卡、券收入，应全额转入当期主营业务收入。
（五）企业以买断结算方式取得影片成本的结转应当遵循配比原则和谨慎性原则 。
1、合同、协议约定了发行、放映期限的，从符合收入确认条件之日起，在剩余合同、协议约定期限和24个月孰短的期间内，采用零毛利法、计划收入比例法、固定比例法将其全部实际成本逐笔（期）结转销售成本。采用零毛利法时，如果取得的收入大于剩余成本，应将剩余成本一次结转完毕，如果预计在成本结转期内不能完全转销该影片的库存成本，则应在到期前最后一次结转时将剩余成本全部结转计入销售成本。采用计划收入比例法、固定比例法时，企业应按谨慎性原则进行会计估计，合理确定预计收入总额、成本结转比例，按期结转销售成本。
以上方法和结转比例一经确定，不得随意变更，如需变更，应当在会计报表附注中予以披露。
2、合同、协议未约定发行、放映期限的，应从符合收入确认条件之日起24个月内，按照上述方法和原则结转销售成本。
3、企业以单拷贝交易结算方式购入的影片，再以单拷贝交易结算方式向其他发行、放映企业出售的，应当在确认收入的同时将其购入的实际成本一次性结转销售成本。如果采用分期收款销售方式的，按照《企业会计制度》的规定执行。
企业以单拷贝交易结算方式购入的影片，如有规定场次定额的，可依据所购电影拷贝或其他载体的场次定额，采取按实际放映场次计算、结转销售成本的方法。
4、企业在尚拥有影片著作权时，可在“库存商品”中象征性保留1元余额。
（六）企业按照国家规定提取并上缴的国家电影事业发展专项资金，通过“电影专项资金”和“应付电影专项资金”两个科目核算。
（七）企业改建、装修电影院发生的支出，应区别以下情况进行核算：
1、企业对自有电影院（厅）进行装修所发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者孰短的期间内，采用直线平均法单独计提折旧。
2、企业以经营租赁方式租入房屋或场地，改建 、装修为电影院（厅）发生的租入固定资产改良支出，应单独设置“经营租入固定资产改良”科目进行核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期间内，采用直线平均法计提折旧。
企业在改建或装修电影院（厅）的过程中，用于电影放映专用设备（包括电影放映设备、舞台设备、空调设备、座椅等）的支出，应单独作为固定资产核算和管理，并按照《企业会计制度》和本办法附录《电影企业固定资产折旧方法和折旧年限表》的有关规定执行。
二、会计科目的补充及使用说明
（一）本办法在《企业会计制度》的基础上，增设了“待结算业务支出”、“应交电影专项资金”、“待结算业务收入”、“电影专项资金”、“影片业务支出”等科目。并对“库存商品”、“固定资产”、“经营租入固定资产改良”、“主营业务收入”、 “主营业务成本”等科目的明细科目设置和核算作了补充规定。
（二）增设的会计科目及使用说明
1311 待结算业务支出
一、本科目核算企业采用分账结算、片租结算、代理结算等方式发行或放映的影片，款项已经支付，但尚需按合同、协议约定与供片方结算和分担的各种支出。
企业以买断结算方式取得的影片，所发生的各种无需由其他单位承担的支出，不在本科目核算。
二、本科目应当设置“影片发行支出”、“影片放映支出”、“电视剧片发行支出”、 “税金及附加支出”、“电影专项资金支出”等明细科目，并按影片的片名进行归集和核算。
三、企业发生按合同、协议约定需要与供片方分别承担的费用支出时，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
企业依据有关规定计提税金及附加时，按应交税金及附加的金额，借记本科目（税金及附加支出），贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目。
企业按规定计提国家电影事业发展专项资金时，借记本科目（电影专项资金支出），贷记“应交电影专项资金”科目。
四、月度终了，企业应将本科目中各明细科目的合计发生额，依据合同、协议的约定，计算出由本企业和供片方各自应承担的金额，并进行相应的结转。结转时，按本企业应承担的金额，借记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“电影专项资金”、“营业费用”等科目，按供片方应承担的金额，借记“应收账款（××供片方）”科目，按本科目当月合计发生额，贷记本科目。
五、本科目期末结转后，应无余额。
2122 应交电影专项资金
一、本科目核算企业按国家规定提取并应缴纳的国家电影事业发展专项资金。
二、提取应缴纳的国家电影事业发展专项资金时，借记“电影专项资金”或“待结算业务支出”科目，贷记本科目。
三、缴纳时，按实际金额借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业提取的尚未缴纳的国家电影事业发展专项资金。

2221 待结算业务收入
一、本科目核算企业采用分账结算、片租结算、代理结算方式发行或放映的影片，已经取得但尚需按合同、协议约定与供片方结算和分享的各种收入。
企业以买断结算方式取得的影片，所发生的各种无需由供片方分享的收入，不在本科目核算。
二、本科目应当设置“影片发行收入”、“影片放映收入”、“电视剧片发行收入” 等明细科目，并按影片的片名进行归集和核算。
三、企业取得电影发行或放映收入时，应对发行或放映企业提供的营业报表或片结单，按影片的片名进行核对、归集和汇总，计算和确认待结算业务收入。按确认的收入，借记“银行存款”、“应收账款（××单位）”等科目，贷记本科目。
四、月度终了，企业应将本科目中各明细科目的合计发生额，依据合同、协议的约定，计算出由本企业和供片方各自应分享的收入，并进行相应的结转。结转时，按本科目当月合计发生额，借记本科目，按本企业应得的金额，贷记“主营业务收入”科目，按供片方应得的金额，贷记“应付账款（××供片方）”科目。
五、本科目期末结转后，应无余额。
5403 电影专项资金
一、本科目核算企业应交纳的按国家规定提取的国家电影事业发展专项资金。
二、企业应当按照国家电影事业发展专项资金管理办法的规定，进行有关款项的核算：
1．企业提取国家电影事业发展专项资金时，借记本科目或“待结算业务支出”科目，贷记“应交电影专项资金”科目。
2．月度终了，在结转“待结算业务支出”科目发生额时，应将其中依据合同约定由本企业承担的金额，借记本科目，由供片方应承担的金额，借记“应收账款——××供片方”科目，贷记“待结算业务支出”科目。
3．期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5406 影片业务支出
一、本科目核算企业在发行、放映业务中发生的首映活动费、宣传推介费、宣传品制作费，以及在上述活动中发生的劳务费、交通费等支出。
本科目核算内容不包括企业为自身形象宣传所发生的费用。企业为出售而制作的电影形象商品成本在“库存商品”科目核算。
二、本科目按影片名称、支出项目设置明细科目，进行明细分类核算。
三、企业实际发生上述支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
（三）补充的会计科目及使用说明
1243 库存商品
一、本科目补充设置“库存影视片”、“音像制品”、“影片后产品制品”等明细科目，并按影片的片名、各种产品的名称等进行归集和核算。
“库存影视片”——核算企业以买断结算方式购入的影片的实际成本。采用发行权交易结算方式所支付给供片方的影片节目发行权费，应当与企业定制的电影拷贝（或其他载体）的成本合并后计入本科目。
“音像制品”——核算企业购入影片的录像带、CD、VCD、DVD等可供播映的音像制品，所支付给制作方或供货方的实际成本。
“影片后产品制品”——核算企业在电影促销业务中，定制或购入的各种电影形象产品等的实际成本。
二、企业购入的影片或商品到达验收入库后，按供片或供货方开具的发票，并经仓库管理人员验收、核准的实际支付（进价）成本，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
三、企业在结转影片发行、放映或销售商品等业务活动的实际成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。
四、企业购入的影片在合同、协议约定的发行放映期限内未实现销售，应在期满之日作资产损失处理。在处理时，按购入影片的实际成本，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
五、如果影片被禁止发行或放（播）映，企业应当将该影片作报废处理。在处理时，按该影片实际库存的账面价值，借记“营业外支出（影视片损失）”科目，贷记本科目。
1501 固定资产
一、本科目补充设置“固定资产装修”明细科目，核算企业自有电影院（厅）所发生的装修、装饰工程的实际成本。
二、企业发生装修、装饰等工程支出时，应先将有关款项通过“在建工程”科目进行归集和核算，待固定资产达到预定可使用状态时，再将全部工程成本结转本科目。结转时，按固定资产装修、装饰所发生的实际成本，借记本科目（固定资产装修），贷记“在建工程”科目。
三、企业发生的固定资产装修支出，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者孰短的期间内，采用直线平均法计提折旧。计提折旧时，借记 “营业费用”、“管理费用” 、 “其他业务支出”等科目，贷记“累计折旧”科目。
如果企业重新对固定资产进行装饰、装修并符合资本化条件时，相关“固定资产装修”明细科目尚有余额的，将该余额一次全部计入当期损益，借记 “营业外支出”科目，贷记本科目。再将装修工程的完工成本转入本科目。
1503 经营租入固定资产改良
一、本科目核算企业以经营租赁方式租入房屋或场地，为改建、装修电影院（厅）所发生的改建、装修等改良工程的实际支出。
二、经营租赁固定资产改良工程，在施工过程中发生的各项改良支出，应先通过“在建工程”科目进行归集和核算,待改良工程完工交付使用时，再结转到本科目。
三、企业经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，转入本科目核算后，应当在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期间内，采用直线平均法计提折旧。计提折旧时，借记 “营业费用”、“管理费用” 、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
如果企业在经营租赁期内重新对租入电影院（厅）进行全面装修、改良时，应将本科目尚未摊完的余额，一次性全部计入当期损益，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。再将发生的改良工程支出转入本科目，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期间内，采用直线平均法计提折旧。
经营租赁期内发生的其它维修、装饰、装修等不能予以资本化的支出，应直接计入当期损益，不在本科目核算。
四、本科目期末借方余额，反映企业经营租赁固定资产改良成本的账面价值。
5101 主营业务收入
一、本科目补充设置“电影发行收入”、“电影放映收入”、“音像制品收入”、“影片后产品收入”等明细科目，并按影片的片名、产品的名称等进行归集和核算。
“电影发行收入”——核算发行企业在发行影片业务中取得的各种归属于企业的营业收入，包括分账收入、卖断收入、片租收入、播映权转让收入、网络传播权转让收入、后电影开发权转让收入、影片代理收入等。
“电影放映收入”——核算放映企业通过放映影片取得的各种归属于企业的营业收入，包括分账收入、片租收入、包场放映费收入、出租场地加映影片收入等。
“音像制品收入”——核算企业销售录像带、CD、VCD、DVD等音像制品所取得的各种收入。
“影片后产品收入”——核算企业销售除音像制品外，与影片相关的电影形象产品等取得的收入。
二、企业实现的主营业务收入，按实际收到或应收的金额入账。
1、企业采用分账结算、片租结算、代理结算方式取得的影片，企业按合同、协议约定与供片方结算后的收入，结转时，借记“待结算业务收入”科目，贷记本科目。
2、企业以买断结算方式取得的影片，在发行中取得的各种无需与供片方分享的收入，可直接借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。
3、放映企业发售的可兑换卡券，在兑换电影票时，借记“预收账款”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目各补充科目的余额转入“本年利润”科目，结转后各补充科目应无余额。
5401 主营业务成本
一、本科目补充设置“电影发行成本”、“电影放映成本”、“音像制品成本” 、“影片后产品成本”等明细科目，并按影片的片名、各种产品的名称等，进行归集和核算。
“电影发行成本”——核算企业发行影片而应结转的库存影片等的实际成本。
“电影放映成本”——核算放映企业放映影片而应结转的库存影片等的实际成本。
“音像制品成本”——核算企业因销售各种音像制品而发生的实际成本。
“影片后产品成本” ——核算企业销售除音像制品外，与影片相关的电影形象产品等发生的实际成本。
二、月度终了，企业应当根据本月电影发行、放映业务取得的主营业务收入，按照本办法有关结转销售成本的规定和办法，计算和结转主营业务成本。结转时，借记本科目，贷记“库存商品”、“待结算业务支出”等科目。
其他商品主营业务成本的结转，按照《企业会计制度》的规定执行。
三、期末，应将本科目各补充科目的余额转入“本年利润”科目，结转后各补充科目应无余额。

三、报表项目补充编制说明
“应交电影专项资金”科目余额，应列入资产负债表中的“其他应交款”项目。

附录：
电影企业固定资产折旧方法和折旧年限表

一、电影企业固定资产折旧方法
1、固定资产折旧方法一般采用年限平均法。专用的特技、动画制作，以及网络信息传输用计算机、数码摄像和录制设备、通讯程控交换机，经批准也可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。
2、影视放映场所（院、厅）的放映设备、舞台设备、空调设备和座椅，可以采用按场提取折旧方法。实行按场提取折旧的每场提取折旧额，可由企业根据同类固定资产折旧年限和每年放映场次不大于1,850场进行换算确定。
3、计提折旧所使用的净残值率由企业根据实际情况合理确定，一经确定，不得随意变更，如需变更，应在会计报表附注中予以说明。


二、电影企业固定资产折旧年限表
http://www.mof.gov.cn/news/images/wg200501-caikuai20041901_20050531.gif

固定资产分类 折旧年限
（一）通用设备
1、机械设备 8——12年
2、动力设备 5——15年
3、传导设备 8——15年
4、运输设备 4——10年
5、自动化控制及仪器仪表
（1）自动化、半自动化控制设备 5——10年
（2）电子计算机 2——5年
（3）通用测试仪器、设备 5——10年
6、工业炉窑 5——10年
7、工具及其他生产用具 3——12年
8、非生产用设备及器具
（1）设备及工、器具 8——15年
（2）电视机、录象机、传真机、复印机、扫描仪、文字处理机 3——8年
（二）专用设备
1、印刷及传版设备
（1）激光照排设备 3——8年
（2）远程数据传版设备 3——8年
（3）电子分色设备 8——15年
（4）印刷设备 8——15年
（5）生产用复印设备 3——5年
2、编辑、采访设备
（1）传真机 2——6年
（2）照相机及附件 3——8年
（3）资料存储、检索设备 3——8年
（4）卫星接收设备 3——8年
（5）其他编辑、采访、通讯设备 3——8年
3、专用录音设备
（1）调音台及附属设备 5——10年
（2）专业录音机及附属设备 3——8年
（3）话筒、扬声器 2——5年
（4）录音外围设备 3——8年
（5）声画编辑机 8——10年
（6）其他录音设备及附件 4——6年
4、组合音像设备
（1）录音机 2——5年
（2）激光唱机 3——5年
（3）闭路播放设备 5——8年
（4）音响设备 2——5年
5、压片加工设备
（1）刻纹设备 8——10年
（2）制模版设备 8——10年
（3）造粒机及附属设备 10——12年
（4）薄膜压片机及附属设备 10——15年
（5）密纹压片机及配套设备 5——8年
（6）其他压片配套工、器具 5——8年
6、唱机生产设备 5——8年
7、盒式音带加工设备
（1）快速复制设备（包括母机、子机） 2——5年
（2）裁带机 2——5年
（3）贴片机 2——5年
（4）包装机 2——5年
（5）其他配套设备 2——5年
8、录像设备
（1）摄像设备 3——6年
（2）复制设备 3——6年
①放像机及录像子机 4——6年
②监视器 5——8年
③分配放大器 6——10年
④其他附属设备 6——10年
9、影视片制作、维护设备
（1）摄影设备 8——12年
（2）录音设备 5——8年
（3）放映设备（包括立体声、数码放映设备） 5——10年
（4）剪接设备 5——10年
（5）灯具、照明设备 5——8年
（6）特技设备
①常规特技设备 6——8年
②电脑数码特技设备 4——6年
（7）照像设备 3——8年
（8）洗印设备 5——8年
（9）动画设备 8——10年
10、乐器
（1）钢琴 10——20年
（2）电子乐器 4——6年
（3）其他中、西乐器 4——8年
11、电影放映企业专用设备
（1）电影放映设备 8——10年
（2）专业影院舞台设备 5——8年
（3）影院空调设备
①中央制冷、取暖设备 20——25年
②中央机械通风设备 8——10年
③单体制冷、取暖、通风、除湿设备 5——8年
（4）观众座椅
①软座椅 6——8年
②硬座椅 4——6年
（三）房屋、建筑物
1、房屋
（1）一般房屋
①生产用房 25——35年
②受腐蚀生产用房 15——20年
③受强腐蚀生产用房 10——15年
④非生产用房 30——40年
（2）简易房 5——10年
2、其他建筑物
（1）道路 8——10年
（2）围墙 10——15年
（3）水池 8——10年
（4）油库 8——10年
（5）固定外景场地、建筑 10——15年
（6）布景类棚房、建筑物 3——5年
（7）其他建筑物 10——15年