汕头市人民政府关于印发《汕头市引进外商生产性投资项目奖励办法(试行)》的通知

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汕头市人民政府关于印发《汕头市引进外商生产性投资项目奖励办法(试行)》的通知

广东省汕头市人民政府


汕头市人民政府关于印发《汕头市引进外商生产性投资项目奖励办法(试行)》的通知
汕府[2001]15号

各区县(市)人民政府,市府直属各单位:
  《汕头市引进外商生产性投资项目奖励办法(试行)》业经1月12日市政府常务会议审议通过,现印发给你们,请认真贯彻执行。

汕头市人民政府  
二○○一年一月二十二日

汕头市引进外商生产性投资项目奖励办法(试行)

  第一条 为鼓励对外招商引资,壮大经济总量,提高经济质量,促进本市经济持续、快速、健康发展,特制定本办法。
  第二条 凡通过各种形式引进的外商生产性投资项目,税收属市级征管的,对投资项目的引进人,依照本办法给予奖励。
  第三条 本办法所称的外商生产性投资项目,是指外商直接投资于国家、省、市鼓励外商投资产业指导目录的生产性(含新建和增资扩产)项目,及具有国内先进水平的技术成果产业化、专利技术产品开发项目。
  本办法所称的引进人,是指引进外商生产性投资项目的本市市内外的一切单位或个人。引进人身份的确认,由项目投资者出具证明,报市外经贸部门核准,并由市计划部门予以确认。
  第四条 本办法所称的外商直接投资额,是指经国家外汇管理部门核实的,由外商从境外汇入,用于项目投资的资金。中外合资项目,只计外商实际投资额,不计中方投资额。
第五条 对引进外商生产性投资项目的实际到位资金额,按以下标准给予奖励:
  (一)对引进投资额l00万美元以上(含本数,下同)、300万美元以下的,属单位引进的,给予人民币(下同)10万元的奖励;属个人引进的,给予5万元的奖励。
  (二)对引进投资额300万美元以上、500万美元以下的,属单位引进的,给予20万元的奖励;属个人引进的,给予10万元的奖励。
  (三)对引进投资额500万美元以上、1000万美元以下的,属单位引进的,给予30万元的奖励;属个人引进的,给予15万元的奖励。
  (四)对引进投资额1000万美元以上、2000万美元以下的,属单位引进的,给予40万元的奖励;属个人引进的,给予20万元的奖励。
  (五)对引进投资额2000万美元以上、3000万美元以下的,属单位引进的,给予50万元的奖励;属个人引进的,给予30万元的奖励。
  (六)对引进投资额3000万美元以上的,属单位引进的,给予60万元的奖励;属个人引进的,给予40万元的奖励。
  第六条 项目由多个单位或若干人共同引进的,均按一个单位或一人计,其奖金在参加项目引进的单位或人员中分配。
  第七条 引进项目奖励的兑现。在项目竣工投产后,由引进人凭有资质验资机构出具的验资报告和市计划、外经贸部门确认的有效文件,向市财政局申请奖励,市财政局在审核无误后一个月内批准、兑现奖励。
  第八条 引进人属单位的,由市财政部门将奖金按有关规定划入单位帐户,单位应将其纳入财务管理,用于弥补经费不足和解决职工福利;属个人的,奖金由市财政部门按税法规定代扣代缴个人所得税后发给。
  第九条 各区、县(市)可参照本办法,自行制订奖励办法。
  第十条 本办法由市财政局负责解释。
  第十一条 本办法自二○○一年二月一日起施行。


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财政部关于下发《2000年度汇总会计报表〔企业类——行业补充指标表〕》的通知

财政部


财政部关于下发《2000年度汇总会计报表〔企业类——行业补充指标表〕》的通知
财政部




国务院有关部委、直属机构,党中央有关部门,中央直管企业(集团),各省、自治
区、直辖市、计划单列市财政厅(局),上海、青岛、深圳、厦门市国资办,新疆生
产建设兵团财务局:
为促进做好2000年度企业(单位)的会计决算工作,及时掌握2000年全国国有企业(单位)和集体企业(单位)的财务状况、经营成果和国有资本保值增值等基础信息,我们按照“统一设计、口径一致、一表多用、数据共享”的基本原则,结合1999年各类行业企业财务会
计管理工作实际,设计制定《2000年度汇总会计报表〔企业类——行业补充指标表〕》,现印发给你们,请认真组织实施并按时上报,并将有关事宜通知如下:
一、《2000年度汇总会计报表〔企业类〕》由“主、附表”和特殊行业企业的“行业补充指标表”构成。各企业在填报《2000年度汇总会计报表〔企业类〕》主表、附表基础上,应结合本行业情况选择“行业补充指标表”进一步填报。
二、行业补充指标表填报对象主要包括:文教企业、农口企业、粮食企业、铁道运输企业、民航运输企业、邮电企业、对外经济合作企业、外贸企业、旅游企业和供销社等十类企业。“行业补充指标表”内容主要反映这些行业的企业财务、资产管理特殊性指标,以及行业会计制度规定
的特殊性指标。
三、本套行业补充指标表应充分保证数据的年度间可比性,各类报表的填报范围应分别和1999年汇总会计报表文教口、农口、经贸口、涉外口的相应补充指标表填报范围一致。
四、中央各部门(企业集团)、各省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国有资产管理局(办)应认真落实填报工作任务,明确分工,精心组织。在经组织报表层层验审和保证数据真实、合法、完整的基础上,将《2000年度汇总会计报表〔企业类——行业补充指标表
〕》的汇总报表、汇总数据软盘和编制说明及分户数据软盘随同《2000年度汇总会计报表〔企业类〕》的主、附表及软盘数据,于2001年4月20日前一式两份上报财政部(统计评价司和业务对口司各一份)。

附件一:

2000年度汇总会计报表
〔企业类——行业补充指标表〕
粮食企业补充指标表(一)
会年企补01-1表
编制单位: 2000年度 单位: 元
------------------------------------------------------
| | | | 本年已补数 |
| |上年应补|本年应|-----------| 年末未
项 目 |行次| | | | 其中 |
| | 未补数|补 数|已补数|-------| 补 数
| | | | |已补上年未补数|
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
栏 次 |0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
中央财政补贴合计 |1 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
一、粮油价格补贴 |2 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(一)军供粮食差价补贴 |3 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(二)军供食油差价补贴 |4 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(三)处理储备粮食差价补贴 |5 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(四)处理储备食油差价补贴 |6 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(五)新库装新粮划转新陈品质差补贴 |7 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(六)其他价格补贴 |8 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----

二、粮油费用和利息补贴 |9 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(一)国家储备粮油费用补贴 |10| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
1.粮食 |11| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
2.食油 |12| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(二)国家专项储备粮油利息、费用补贴 |13| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
1.利息补贴 |14| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
2.费用补贴 |15| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----

(三)临时储备食油利息、费用补贴 |16| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
1.利息补贴 |17| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
2.费用补贴 |18| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(四)其他利息、费用补贴 |19| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
三、1991粮食年度末政策性财务挂账利息补贴 |20| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
四、出口补贴 |21| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(一)中央专储粮出口补贴 |22| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(二)地方粮食出口专项补贴 |23| | | | |
------------------------------------------------------

粮食企业补充指标表(二)
会年企补01-2表
编制单位: 2000年度 单位: 元
------------------------------------------------------
| | | | 本年已补数 |
| |上年应补|本年应|-----------| 年末未
项 目 |行次| | | | 其中 |
| | 未补数|补 数|已补数|-------| 补 数
| | | | |已补上年未补数|
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
栏 次 |0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
地方财政补贴合计 |1 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
一、粮油价格补贴 |2 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(一)收购粮食价外补贴 |3 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(二)军供粮食差价补贴 |4 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(三)军供食油差价补贴 |5 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(四)定购粮差价补贴 |6 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(五)保护价粮差价补贴 |7 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(六)抛售地方储备粮食差价补贴 |8 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(七)抛售地方储备食油差价补贴 |9 | | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(八)供应贫困地区农村返销粮差价补贴 |10| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(九)处理陈化粮补贴 |11| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(十)其他价格补贴 |12| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----

二、粮油费用和利息补贴 |13| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(一)国家储备粮油费用补贴 |14| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
1.粮食 |15| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
2.食油 |16| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(二)国家专项储备粮油利息、费用补贴 |17| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
1.利息补贴 |18| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
2.费用补贴 |19| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(三)地方储备粮油利息、费用补贴 |20| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
1.粮食 |21| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
2.食油 |22| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----

(四)粮食超储库存利息、费用补贴 |23| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
1.利息补贴 |24| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
2.费用补贴 |25| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(五)原平价周转库存粮食利息和费用补贴 |26| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(六)粮食建仓贷款贴息 |27| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(七)其他利息、费用补贴 |28| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
三、粮食出口补贴 |29| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
四、粮食销售奖励款 |30| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----

五、扶持性补贴 |31| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(一)经营性补贴 |32| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(二)离退休人员经费补贴 |33| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(三)行政人员经费补贴 |34| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(四)其他补贴 |35| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
六、粮食财务挂账利息补贴及消化情况 |36| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(一)本金 |37| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
1.1991年粮食年度末政策挂账本金消化情况 |38| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
2.1992年以来新增财务挂账本金消化情况 |39| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
(二)利息 |40| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
1.1991年粮食年度末政策挂账补贴 |41| | | | |
------------------------|--|----|---|---|-------|-----
2.1992年以来新增财务挂账利息补贴 |42| | | | |
------------------------------------------------------

粮食企业补充指标表(三)
会年企补01-3表
编制单位: 2000年度 单位: 元
---------------------------------------------
项 目 |行 次| 金 额
---------------------------------|---|-------
一、流动及长期资产 |1 | ×
---------------------------------|---|-------
(一)库存粮食 |2 |
---------------------------------|---|-------
1.周转库存粮食 |3 |
---------------------------------|---|-------
(1)国家定购库存粮食 |4 |
---------------------------------|---|-------
(2)按保护价收购的库存粮食 |5 |
---------------------------------|---|-------
(3)其他周转库存粮食 |6 |
---------------------------------|---|-------
2.储备库存粮食 |7 |
---------------------------------|---|-------
(1)中央储备粮食 |8 |
---------------------------------|---|-------
①国家专项储备粮食 |9 |
---------------------------------|---|-------
②国家储备粮食 |10 |
---------------------------------|---|-------
(2)地方储备粮食 |11 |
---------------------------------|---|-------
其中:省级储备粮食 |12 |
---------------------------------|---|-------

3.吞吐调节粮食 |13 |
---------------------------------|---|-------
(二)库存食油 |14 |
---------------------------------|---|-------
1.周转库存食油 |15 |
---------------------------------|---|-------
2.储备库存食油 |16 |
---------------------------------|---|-------
(1)国家专项储备食油 |17 |
---------------------------------|---|-------
(2)临时储备食油 |18 |
---------------------------------|---|-------
(3)商品储备食油 |19 |
---------------------------------|---|-------
(4)国家储备食油 |20 |
---------------------------------|---|-------
(5)地方储备食油 |21 |
---------------------------------|---|-------
其中:省级储备食油 |22 |
---------------------------------|---|-------

二、短期借款 |23 |
---------------------------------|---|-------
其中:定购粮油借款 |24 |
---------------------------------|---|-------
保护价粮食借款 |25 |
---------------------------------|---|-------
三、长期借款 |26 |
---------------------------------|---|-------
其中:粮油借款 |27 |
---------------------------------|---|-------
其中:国家专项储备粮油借款 |28 |
---------------------------------|---|-------
四、处理陈化粮价差亏损 |29 |
---------------------------------|---|-------

五、财务挂账 |30 |
---------------------------------|---|-------
(一)1991年粮食年度末粮食挂账年末未消化数 |31 |
---------------------------------|---|-------
1.政策性财务挂账 |32 |
---------------------------------|---|-------
2.经营性财务挂账 |33 |
---------------------------------|---|-------
3.其他财务挂账 |34 |
---------------------------------|---|-------
(二)1992年以来新增粮食财务挂账及不合理资金占用 |35 |
---------------------------------|---|-------
其中:纳入中央和地方财政贴息范围的新增粮食财务挂账 |36 |
---------------------------------|---|-------
不纳入中央和地方财政贴息范围的新增粮食财务挂账和不 | |
|37 |
合理资金占用 | |
---------------------------------|---|-------

六、简易建筑费借款 |38 |
---------------------------------------------

续表
---------------------------------------------
项 目 |行 次| 金 额
---------------------------------|---|-------
七、简易建筑费拨款 |39 |
---------------------------------|---|-------
八、专储粮结算价差收入 |40 |
---------------------------------|---|-------
九、专储粮结算价差支出 |41 |
---------------------------------|---|-------

十、粮油购销企业指标 |42 | ×
---------------------------------|---|-------
(一)经营费用 |43 |
---------------------------------|---|-------
1.运输费 |44 |
---------------------------------|---|-------
2.保管费 |45 |
---------------------------------|---|-------
3.差旅费 |46 |
---------------------------------|---|-------
4.商品损耗 |47 |
---------------------------------|---|-------
5.包装费 |48 |
---------------------------------|---|-------
6.经营人员工资及福利费 |49 |
---------------------------------|---|-------
7.其他 |50 |
---------------------------------|---|-------

(二)管理费用 |51 |
---------------------------------|---|-------
1.业务招待费 |52 |
---------------------------------|---|-------
2.修理费 |53 |
---------------------------------|---|-------
3.低值易耗品摊销 |54 |
---------------------------------|---|-------
4.折旧费 |55 |
---------------------------------|---|-------
5.工会经费 |56 |
---------------------------------|---|-------
6.职工教育经费 |57 |
---------------------------------|---|-------
7.管理人员工资及福利费 |58 |
---------------------------------|---|-------
8.坏账准备 |59 |
---------------------------------|---|-------
9.其他 |60 |
---------------------------------|---|-------

(三)财务费用 |61 |
---------------------------------|---|-------
1.利息 |62 |
---------------------------------|---|-------
2.加息 |63 |
---------------------------------|---|-------
3.手续费 |64 |
---------------------------------|---|-------
4.其他 |65 |
---------------------------------|---|-------
(四)商品纯经营量(吨) |66 | ×
---------------------------------|---|-------
1.收购 |67 |
---------------------------------|---|-------
2.进口 |68 |
---------------------------------|---|-------
3.调入 |69 |
---------------------------------|---|-------

其中:省间 |70 |
---------------------------------|---|-------
4.销售 |71 |
---------------------------------|---|-------
5.出口 |72 |
---------------------------------|---|-------
6.调出 |73 |
---------------------------------|---|-------
其中:省间 |74 |
---------------------------------|---|-------
7.平均库存 |75 |
---------------------------------|---|-------
(五)商品纯销售额 |76 |
---------------------------------|---|-------
(六)费用率(%)(保留两位小数) |77 |
---------------------------------|---|-------
(七)每吨经营量平均费用(保留整数) |78 |
---------------------------------------------

铁路运输企业补充指标表
会年企补02表
编制单位: 2000年度 单位: 元
------------------------------------------------------------
项 目 |行次|金 额|| 项 目 |行次| 金额
---------------------|--|---||----------------------|--|----
一、营运收入 |1 | ||(二)未完成考核指标应扣新增效益工资 |27|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
(一)旅客票价收入 |2 | ||(三)扣减未完成考核指标后的新增效益工资 |28|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
(二)货运收入 |3 | || 其中:在成本中列支的工资 |29|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
| | ||(四)按劳部发〔1996〕410号文件实行分| |
(三)行包收入 |4 | || |30|
| | || 档扣减的新增效益工资 | |
---------------------|--|---||----------------------|--|----
(四)邮运收入 |5 | ||(五)核定的工资总额基数 |31|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
(五)铁路建设基金收入 |6 | || 其中:在成本中列支的工资 |32|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
(六)保价运输收入 |7 | ||(六)应提挂钩工资总额合计 |33|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
(七)其他收入 |8 | || 其中:在成本中列支的工资 |34|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
二、转作铁路建设基金 |9 | ||十三、本年企业实际提取挂钩工资总额计算 |35| ×
---------------------|--|---||----------------------|--|----
三、保价运输支出 |10| ||(一)挂钩企业实际提取的工资总额 |36|
---------------------|--|---||----------------------|--|----

四、客货运支出 |11| || 其中:在成本中列支的工资 |37|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
(一)客运支出 |12| ||(二)未挂钩企业实际提取的工资总额 |38|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
(二)货运支出 |13| || 其中:在成本中列支的工资 |39|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
五、单位营运成本 |14| ||(三)企业实际提取的挂钩工资总额合计 |40|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
六、单位营运支出 |15| || 其中:在成本中列支的工资 |41|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
(一)单位客运支出 |16| ||十四、本年执行情况审核 |42| ×
---------------------|--|---||----------------------|--|----
(二)单位货运支出 |17| ||(一)上年企业工资调节基金指标结余数 |43|
---------------------|--|---||----------------------|--|----

七、单位支出 |18| ||(二)本年企业工资调节基金指标增加数 |44|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
八、多种经营企业利润 |19| ||(三)本年企业工资调节基金指标年末数 |45|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
九、铁路建设基金营业税应返还数 |20| ||十五、本年单列工资的计算 |46| ×
---------------------|--|---||----------------------|--|----
十、铁路建设基金营业税已返还数 |21| ||(一)新安置复转军人当年列支的工资 |47|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
十一、客货运输换算周转量(吨公里) |22| ||(二)经批准新扩建项目增人当年列支的工资 |48|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
其中:客运周转量(人公里) |23| ||(三)成建制划入增减的工资 |49|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
货运周转量(吨公里) |24| ||(四)新增大中专毕业生当年列支的工资 |50|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
十二、本年部门应提取挂钩工资总额的计算 |25| × ||(五)经批准当年提高一线艰苦岗位津贴 |51|
---------------------|--|---||----------------------|--|----
(一)新增效益工资合计 |26| ||(六)专用线人员工资 |52|
------------------------------------------------------------

民航企业补充指标表
会年企补03表
编制单位: 2000年度 单位: 元
-----------------------------------------------------
项 目 |行 次|金 额|| 项 目 |行次| 金额
-----------------|---|---||------------------|--|----
一、流动资产 |1 | × ||八、销售费用 |19| ×
-----------------|---|---||------------------|--|----
(一)高价周转件 |2 | ||(一)国外销售费用 |20|
-----------------|---|---||------------------|--|----
(二)航材消耗件 |3 | ||(二)代理售票手续费 |21|
-----------------|---|---||------------------|--|----
(三)机上供应品 |4 | || 其中:国内代理售票手续费 |22|
-----------------|---|---||------------------|--|----
二、国际票证结算 |5 | ||九、客货运输周转量(换算吨公里) |23|
-----------------|---|---||------------------|--|----
三、国内票证结算 |6 | || 其中:旅客周转量(人公里) |24|
-----------------|---|---||------------------|--|----
四、民航基础设施建设基金收入 |7 | || 货物周转量(吨公里) |25|
-----------------|---|---||------------------|--|----
五、民航基础设施建设基金转出 |8 | || 国内航线 |26|
-----------------|---|---||------------------|--|----
六、未交民航基础设施建设基金 |9 | || 国际航线 |27|
-----------------|---|---||------------------|--|----

七、主营业务成本 |10 | × ||十、流动负债利息支出净额 |28|
-----------------|---|---||------------------|--|----
(一)运输成本和通用航空成本 |11 | ||十一、长期负债利息支出净额 |29|
-----------------|---|---||------------------|--|----
其中:各种航空用油消耗 |12 | || 其中:融资租赁利息支出 |30|
-----------------|---|---||------------------|--|----
航材消耗件消耗 |13 | ||十二、公司经费 |31|
-----------------|---|---||------------------|--|----
高价周转件摊销 |14 | || | |
-----------------|---|---||------------------|--|----
飞机、发动机折旧费 |15 | || | |
-----------------|---|---||------------------|--|----
飞机、发动机保险费 |16 | || | |
-----------------|---|---||------------------|--|----
经营性租赁费 |17 | || | |
-----------------|---|---||------------------|--|----
(二)机场服务费用 |18 | || | |
-----------------------------------------------------

邮政电信企业补充指标表
会年企补04表
编制单位: 2000年度 单位: 元
------------------------------------------
项 目 | 行 次 | 金 额
--------------------|---------|-----------
一、本年市话初装基金收入总额 | 1 |
--------------------|---------|-----------
二、本年邮电附加费收入总额 | 2 |
--------------------|---------|-----------
三、市话初装基金收入转出 | 3 |
--------------------|---------|-----------
四、邮电附加费收入转出 | 4 |
--------------------|---------|-----------
五、邮政补贴专项资金收入转出 | 5 |
--------------------|---------|-----------

六、通信业务成本 | 6 |
--------------------|---------|-----------
(一)工资 | 7 |
--------------------|---------|-----------
(二)职工福利费 | 8 |
--------------------|---------|-----------
(三)折旧费 | 9 |
--------------------|---------|-----------
(四)邮件运输费 | 10 |
--------------------|---------|-----------
(五)修理费 | 11 |
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金融诈骗犯罪中“非法占有目的”论析


[内容提要]关于如何理解金融诈骗犯罪中“非法占有目的”涵义一直是学界争论的焦点。文章阐述了争议产生的缘由并提出了问题的解决思路,主张对“非法占有目的”的理解应当采纳“利用处分说”,以更有效地打击金融诈骗犯罪。
[关键词]金融诈骗 非法占有目的 利用处分说

一、问题的提出
我国刑法中金融诈骗犯罪是指从刑法第一百九十二条至二百条规定的包括集资诈骗罪、贷款诈骗罪、票据诈骗罪、金融凭证诈骗罪、信用证诈骗罪、信用卡诈骗罪、有价证券诈骗罪和保险诈骗罪等八个罪名。自刑法修订以来关于金融诈骗犯罪的主观目的争论十分激烈,争议焦点集中在“非法占有目的”的有无以及对“非法占有目的”内涵的理解等两个问题。就前一个问题而言,尽管法律条文中只有集资诈骗罪和贷款诈骗罪规定了以非法占有为目的,而其他金融诈骗犯罪没有此种目的的规定,但从目前情况来看,主张金融诈骗罪必须以非法占有为目的,刑法规定的八种金融诈骗犯罪无一例外地都必须以非法占有目的作为主观要件的看法,已经成为学界的主流观点,并且这种观点也得到了最高审判机关的认可。[1]而后一个问题,由于学者对“非法占有”理解上仍存在较大差异,使得司法实践在证明行为人有无非法占有目的的问题上陷入了进退维谷的困境。比如,行为人用欺骗手段获取金融机构资金后任意支配使用,其目的是非法占用还是非法所有;刑法中“非法占有”是否包括非法占用的行为方式,往往成为控辩双方争议的焦点。由于受到传统诈骗犯罪构成模式??要求行为人主观上必须具备“意图非法改变公私财产所有权”的特征的影响,致使法院在审理金融诈骗犯罪时面对控辩双方对法律的理解分歧巨大、对抗空前激烈的情况下,无法及时、准确判决,以致有些明显具有严重社会危害性的重大案件却因行为人构成犯罪的主观要件不齐备(或被认为不齐备),司法机关只能以不构成犯罪、不符合起诉条件处理或宣告其无罪,放纵了犯罪分子。因而,分析我国当前金融诈骗犯罪的现实情况,借鉴国外立法经验,界定我国金融诈骗犯罪中“非法占有目的”的内涵,是具有现实意义的。
二、观点论争及缘起
(一)观点的论争
在我国,关于“非法占有”的内涵众说纷纭,主要有“排除权利说”、“利用处分说”、“非法控制说”以及“非法获利说”等,其中对刑事司法影响较大的是“排除权利说”和“利用处分说”。
1、排除权利说(或称非法所有说)。该说认为非法占有目的是指排除权利者行使所有权的内容,由行为人自己作为财物所有者而行动的意思。台湾学者赵琛认为:“意图不法所有,指欲不法领得其物,排除他人对物之监督权,而行使其所有权内容之意思而言,换言之,行为人之主观上有于法律上取得所有权之故意。”[2]在大陆,刑法教科书中对“非法占有目的”的解释为“行为人意图非法改变公私财产的所有权”。[3]这也是在我国刑法学界占据主流的观点。
2、利用处分说。该说认为借鉴民法上的所有权包括占有、使用、收益和处分四项权能的划分,刑法上的所谓非法占有就是指上述四项权能之一的占有,具体而言,就是按照财物经济的用法利用、处分的意思。持该说的论者认为金融诈骗犯罪的主观目的既可以是行为人意图非法改变公私财产的所有权,也可以是通过非法控制以骗用、获取其他不法利益。
(二)争议的缘起
原因之一:金融诈骗犯罪与普通诈骗罪关系之争
一般认为,刑法中的金融诈骗犯罪是由普通诈骗犯罪派生而来的,但对于两者之间的关系则各有不同的主张。
持普通诈骗犯罪与金融诈骗犯罪包容关系的论者认为,随着诈骗行为方式的多样化、复杂化,人们对诈骗行为方式的认识也日趋深入,在97年刑法修订时,除将1979年刑法中诈骗罪(在新修订的刑法中,为与其他诈骗犯罪区别,学界称之为普通诈骗犯罪)继续保留之外,还在刑法分则第三章中用专门一节规定了金融诈骗犯罪8个罪名以及以及在第244条规定合同诈骗罪。这种立法方式可称之为成为“堵截型立法”,即对于某种多发性且在行为上具有相对独立性的犯罪,立法者尽可能明确而详尽地列举其某种具体的犯罪构成,以涵盖那些已明确列举的具体犯罪构成以外的其他需要予以刑法规制的行为。由此分析,该论者主张刑法第266条规定的诈骗犯罪与其他条文所规定的各种特殊形式的诈骗犯罪之间并非平等并列的关系,而是属于刑法理论上的普通法条和特别法条的法条竞合关系,两者具有明显的包容关系。由于在刑法理论中,包容型法条竞合的两个法条之间的特征之一就是表现为一法条所规定的犯罪构成要件在整体上包含了另一法条所规定的构成要件,在任何情况下,能够为其中外延小的法条所评价的犯罪行为,从逻辑上必然能够为另一外延大的法条所评价。基于此,该论者认为金融犯罪作为从普通诈骗罪中分离出来的一种特别犯罪,必然兼具金融犯罪和财产犯罪的双重属性;其侵犯的客体是复杂客体,一方面侵犯国家的金融管理秩序,另一方面侵犯公私财产的所有权。[4]
但有不少学者持反对意见,主张金融诈骗犯罪与普通诈骗犯罪并列论的观点。他们认为立法者之所以将金融诈骗犯罪从诈骗罪中分离出来,并非仅仅因为其行为方式的多样化和复杂化所致,更主要的原因在于金融诈骗犯罪而要保护的客体与普通诈骗犯罪的差异,金融诈骗犯罪保护的客体主要是国家金融运行秩序的安全。在亲眼目睹东南亚金融风暴对东南亚各国经济的沉重打击后,世界各国普遍强化了本国在金融领域的安全措施,在经济上将刑法上的防御战线往前推移的已成为大势所趋,而我国也正是在这样的环境背景下修订刑法的,因此,金融诈骗犯罪侵犯的客体自然不能为普通诈骗之构成拘束之。意图将金融资金据为己有的具有非法占有目的行为固然可以构成犯罪,那些只想从骗得的金融资金中获取利益的行为人虽不具有明显的非法所有目的,但因其行为的欺骗性目的的占用性,也应构成金融诈骗犯罪。
原因之二:“占有”的内涵之争
在我国刑法规定的侵犯财产犯罪中,行为人是否具有非法占有目的直接决定了罪与非罪、此罪与彼罪的划分。关于非法占有目的的理解上,传统观点认为刑法意义上的非法占有中的“占有”与民法上作为四项权能之一的占有是不能等同起来的,民法意义上的“占有”仅仅是指对物的直接控制,而刑法意义上的所谓非法占有目的,是指行为人在实施犯罪行为时,使财物脱离其合法所有人或者持有人的控制而由自己进行非法支配以获取非法利益的主观目的。简言之,就是行为人意图获得公私财物的所有权。
但也有学者提出,基于法制统一原则,刑法中的“占有”应与民法中的“占有”为同一概念,其外延也应当相同。他们并以我国刑法规定予以论证,指出刑法第195条信用证诈骗罪中第三项规定了“骗取信用证”的行为,在实践中行为人主观意图无论是“非法所有”还是“非法占用”都构成信用证诈骗罪。[5]
笔者认为,以上争论不仅反映出学界对金融诈骗犯罪理解的差异(如对金融诈骗犯罪与普通诈骗犯罪究竟是包容关系还是并列关系以及金融诈骗犯罪侧重保护的是金融管理秩序还是公私财产所有权的困惑),而且也折射出主张传统诈骗犯罪构成模式的思维与主张金融欺诈行为犯罪化观点的冲突。
三、司法实践的做法
近年来,面对越来越多、金额越来越大的金融诈骗案件因为认识上的分歧不能定罪或随意定罪的现象屡屡发生。由于拘泥于对“非法占有目的”传统意义上的理解,要求诉讼中提供充分证据证明行为人的主观目的,其结果无非只能是以行为人的行为推定其主观目的,抑或罪与非罪取决于行为人“运气”的好坏,导致判定犯罪失去了客观标准。[6]为此,最高审判机关尝试采用司法推定方法,通过列举若干行为表现方式以此推定行为人具备非法占有的主观目的。早在1996年12月16日最高人民法院通过的《关于审理诈骗案件具体适用法律若干问题的解释》中对集资诈骗罪非法占有目的的认定上就有提及,将行为人具有下列行为的认定具有非法占有目的:(1)携带集资款逃跑的;(2)挥霍集资款,致使集资款无法返还的;(3)使用集资款进行违法犯罪活动的,致使集资款违法返还的;(4)具有其他欺诈行为,拒不返还集资款,或者致使集资款无法返还的。2000年9月长沙会议形成的《全国法院审理金融犯罪案件工作座谈会纪要》在肯定金融诈骗犯罪非法占有目的的基础上,列举行为人具有非法占有目的的几种情形,据此,实务部门的专家将其细化为以下十一种:(1)以支付中间人高额回扣、介绍费、提成的方式非法获取资金,并由此造成大部分资金不能返还的;(2)将资金大部分用于弥补亏空,归还债务的;(3)将至今大量用于挥霍、行贿、赠与的;(5)将资金用于高风险营利活动造成亏损的;(6)将资金用于违法犯罪活动的;(7)携带资金潜逃的;(8)抽逃、转移、隐匿资金,有条件归还而拒不归还的;(9)隐匿、销毁财务帐目或搞假破产、假倒闭逃避返还资金的;(10)为继续骗取资金,将资金用于亏损或不盈利的生产项目的;(11)其他非法占有资金的行为。
学界对上述规定评价褒贬兼有。其中颇具代表性的观点是:“应当说,这些情形对司法实践中认定非法占有目的是非常关键的,其认定的标准是主客观相结合的原则,……但在具体操作中,我们又不能不怀疑其公正性,抛开司法存在的种种腐败现象,仅就我国当今司法人员素质的整体不高,学界对此类犯罪研究较为薄弱的现状,‘纪要’极可能导致法官们在审理金融诈骗案件时只注意那些教条化的客观事实,而忽视行为人主观上非法占有目的的考察和判断。”[7]我们认为,学界的担忧是客观、实事求是的,它向司法部门提出了关于如何证明行为人具有非法占有目的难题的思考;但是,如果我们从另一角度分析“纪要”的内容,可以发现这样一个事实:从上述规定中看出行为人主观上意图获得财物所有权的情形有之,行为人欲非法占用财物以获得财产上的利益的情形亦有之。比如,“将资金用于违法犯罪活动”的行为人就不一定具有“意图非法改变公私财物所有权”的主观目的,如走私犯为大规模走私向银行骗贷,其走私成功后,即将贷款悉数归还,其并不想将银行资金据为己有,而只是非法的控制、使用。按照这种分析,上述十一种情形中,至少第(1)、(2)、(5)、(6)、(10)、(11)的规定金融诈骗犯罪行为表现中包含了行为人非法占用的主观目的。
四、解决的思路
我们认为,要解决金融诈骗犯罪主观目的内涵的争议,需要从以下两个方面延展思维向度:
一是以传统的诈骗犯罪构成模式即目的犯模式来套用金融诈骗犯罪已经无法满足保护国家金融安全的需要。
传统的诈骗犯罪构成模式主要是在自然经济条件下形成的,其保护的法益主要是维护市场交易以外的财产的安全,而并非以整个社会市场交易安全为保护对象。而金融诈骗犯罪所保护的法益却与此不同,它以保护国家金融秩序交易安全为己任。如果我们可以将法律对权利主体市场交易外个人所有的财产安全的保护,看作是法律对“静态”财产权利的保护的话;那么市场主体的交易安全的保护,就可以看作是法律对“动态”财产权利的保护。由此,我们认为刑法中的普通诈骗犯罪承担着保护权利人“静态”财产权利的任务,而金融诈骗犯罪则主要起着维护市场交易安全的功能。对此,从现时域外立法的情况来看,也反映出这一特征,以贷款诈骗罪为例,英美法系国家对贷款诈骗罪的处罚并不限于不法所有的情形,实际上行为人既可以是具有不法所有的意图,也可以是骗取财产上的利益。在英国,刑法理论认为,当用欺诈手段获得一笔贷款时,贷款诈骗罪即已成立,因为在这笔交易中,所贷出的钱的所有权已经转移到借款人的手中,尽管借款人以后可能偿还这笔贷款,但犯罪已经成立。[8]无独有偶,大陆法系国家通说也认为,当行为人是骗取财产三的利益时,不要求主观上具有不法所有的意图,仍然成立诈骗犯罪。[9]
因而,我们认为随着我国金融活动的日益频繁,对社会的影响日渐重要,与此相适应,法律不再仅仅是从侵权法角度关注交易结果的公平性,而应当更加注重从法律行为制度上亦即交易过程上来保证交易的安全。在此指导下,刑法理论理应突破原有传统观念的束缚,考虑刑法在经济方面的防御战线往前推进,以有效遏制愈演愈烈的金融诈骗犯罪。
二是金融诈骗犯罪有别于普通诈骗犯罪,不能认为普通诈骗之犯罪构成“放之四海而皆准”。
关于金融诈骗犯罪与普通诈骗犯罪之间的关系而言,存在包容关系论和并列关系论之争(上文已有阐述)。我们认为就立法先后而言,刑法中的金融诈骗犯罪是由普通诈骗犯罪派生而来,其基本特征自然应与普通诈骗犯罪相似;但来源于普通诈骗犯罪并非意味着与其完全等同,事实上,立法者之所以将金融诈骗犯罪从普通诈骗犯罪中分离出来,是因为其侵犯的客体、行为方式有别于普通诈骗犯罪。具体来说,行为人意图将金融资金据为己有的、具有非法占有目的的行为固然可以构成犯罪,只想从骗得的金融资金中获取利益的行为人虽不具有非法占有目的,但因其行为的欺骗性目的的占用性,也应构成金融诈骗犯罪。[10]
我们认为金融诈骗犯罪主观方面“非法占有目的”的涵义应当采纳“利用处分说”,理由在于:第一,行为人以非法获得公私财产所有权为目的的金融诈骗行为符合金融诈骗犯罪构成,同样的,不以非法所有为目的的金融欺诈行为也具有严重的社会危害性。实际上,在现实生活中发生的金融诈骗犯罪中极少有行为人赤裸裸地将金融资金直接据为己有,多数是通过所谓的违规融资、资金周转等借口为之。如果固执坚持必须证明行为具有非法所有的主观目的,其后果无非有二:要么某些明显具有严重社会危害性的重大案件因行为人行为构成犯罪的主观要件不齐备(或认为不齐备)而放纵犯罪者;要么在司法实践中作出与理论主张相悖的判例。[11] 为此,已经有学者指出金融诈骗犯罪与普通诈骗犯罪中主观目的是有所不同的,金融诈骗犯罪行为客观表现也有别于普通诈骗犯罪,主要表现为将资金非法处置和滥用。主观目的既可以是实际占有,也可以是骗用或者获取不法利益。[12]第二,是适应有效应对打击金融诈骗犯罪刑事政策的需要。金融诈骗犯罪是伴随着经济的不断发展而产生的新型犯罪类型,自1995年以来,全国范围内的金融犯罪案件上升的幅度远远高于其他经济犯罪案件和普通刑事案件上升的幅度,成为重大案件唯一只增不减、有起无落的犯罪类型。[13]尤其是在加入WTO以后,我国将逐步开放银行、证券、外汇等市场,面临新旧体制的转轨,这些领域往往因为制度不够健全、操作不够规范、从业人员素质不能及时适应新金融实践的发展变化而受到金融诈骗犯罪的侵害,为此,更需要刑法的体系为保护金融资产安全编织起一张严密的法网。在金融诈骗犯罪构成要件中采纳“非法占有说”,不仅有利于预防、打击金融诈骗犯罪,而且还有利于及时挽回经济损失,维护国家金融领域的安全。第三,当前经济全球化早已成为世界发展的必然趋势,金融领域内的国家之间的交流与合作日益频繁和重要,而作为我国防范金融诈骗犯罪的法律规范也不可能固步自封,而应当密切注意其他国家的立法情况。近年来,为了适应对经济犯罪作出积极反映,提升刑法在抗制经济犯罪效能的需求,英美法系和大陆法系国家在金融诈骗犯罪立法规定中,不仅将以非法所有为目的的行为作为犯罪予以打击,而且对包括不以非法所有为目的的欺诈行为也列为犯罪予以制裁。对此,我国刑事立法应当跟踪世界各国刑事立法新的发展趋势,完善立法、加强司法,有效维护金融秩序安全,保证改革开放的顺利进行。


[10] 同[5]。
[11] 宣东:“牟其中案的法理分析”,载《法制日报》,2000年8月27日。
[12] 高憬宏:“审理金融犯罪案件若干问题??全国法院审理金融犯罪案件工作座谈会综述”,载《法律适用》2000年第11期。
[13] 邓正刚:《穿越时空的较量》,法律出版社2001年版第46页。


作者:刘源 刘晓金 刘志刚
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